会计信用体系研究.pdfVIP

用体系研究 耿兆国 一 、 我国会计诚信问题的现状 信基础产生怀疑,也会从根本上动摇了市场经济的信用 一会计造假舞弊情况严重 基础,削弱和扭曲了证券资本市场的资金筹集和资源调 .利用时间性差异,也称为“截期舞弊”,其形式通 配功能,危害宏观经济的正常运行。 常有两种:一种是提前确认收益,另一种是延迟记录费 三会计信息失真造成会计行业信誉危机 用或负债。 会计信息真实性程度如何,直接影响了会计行业可 .虚增资产价值。资产必须按照取得成本计价但企 信度的高低。如果虚假的会计信息经过注册会计师的 业可以通过以实物投资方式实现资产的增值。有很多方 “包装”,给会计信息的使用者造成决策上的误导和经济损 法可以绕过历史成本原则,使企业资产按现值体现在账 失,使得社会公众利益无以保障,社会经济活动无信可言, 面上。 人们就会对会计失去信心,导致会计行业的信誉危机。 .虚构利润。通过复杂的关联方交易虚增利润,由 二、会计诚信缺失的原因分析 此增加公司账面资产和利润。 一利益驱使是会计非诚信的关键因素 .披露不实。常见手段是对于重大事项隐瞒或推迟 首先,减少企业利益流出,争取所有者利润最大化 披露。 是业主的终极追求,当企业追求不当利益时,才会诱发 二会计信息失真破坏市场经济秩序 造假动机。其次,会计造假的受益主体很多,单位和领导 会计信息失真是直接与市场经济规则严重背离的 及高级管理人员、主管部门及政府有关部门的官员可以 行为。它不但会严重削弱了会计信息的决策有用性,危 因为“业绩优秀”而谋取更高的职位,获取更多的经济利 害了广大投资人和债权人的利益,使社会公众对会计诚 益和政治荣誉,帮助做假的中介机构可以因为“增加业 .可以从会计准则可操作性的角度对新会计准则 所以,加快我国市场的信息化建设意义重大。 进行完善 .要大力加强我国市场经济建设 新会计准则允许在投资性房地产、非货币性资产交 从目前状况来看,我国急需进一步完善资本市场, 换、债务重组等方面采用公允价值计量属性,但对于公 扩大有证券市场和外汇市场等,建立自由价格竞争的生 允价值计量属性的概念、如何确定等规定的太概括,导 产资料市场和二手交易市场,特别是房地产市场交易和 致我国 年度会计报表中许多上市公司在公允价值 金融工具交易市场。 计量属性上出现问题,除了会计人员和企业管理当局主 .应加快与市场经济发展程度相适应的全国市场 观方面的原因外,主要还是会计准则本身存在的问题。 价格信息数据网络的建立 所以,建议对会计准则中有关公允价值运用的方面出台 公允价值计量属性的合理运用需要一个良好的市 一 些具体的指南或一些细化的规定。 场价格信息体系,容量大、时效性强的市场数据信息,使 四、积极推进我国市场信息化建设 金融工具、投资陛房地产等的公允价值计量属性的取得 公允价值计量属性的实施是新会计准则的一大亮 有一个可靠的信息来源,这将极大地降低会计职业判断 点,但在引人公允价值计量过程中,我国充分考虑了国 在公允价值计量属性运用上的不确定性,使得会计职业 际财务报告准则中公允价值应用的三个级次:第一,存 判断在新会计准则中的运用更趋于合理。 在活跃市场的资产或负债,活跃市场中的报价应当用于 五、小结 确定其公允价值;第二,不存在活跃市场的,参考熟悉情 我国应该针对会计职业判断所存在的问题,结合新 况并自愿交易的各方面最近进行的市场交易中使用的 会计准则的推行工作采取一些必要的措施。首先,加强 价格或参照实质上相同的资产或负债的当前公允价值; 我国会计人才的培养;其次,建立和健全我国企业的内 第三,不存在活跃市场,且不满足上述两个条件的,应当 外约束机制;再有,进一步完善我国会计准则的制定和 采用估值技术等确定资产或负债的公允价值。可见,是 执行机制;还有,积极推动我国的市场信息化建设。通过 否存在活跃市场、市场的活跃程度、市场信息充分与否 这些措施使得我国的会计职业判断逐步走向合理化。 对于公允价值计量属性的合理运用都具有很大的影响。 作者单位:杭州现代起重机械制造厂