浅谈企业技术开发费的税收筹划.pdfVIP

j _l i =。…≥ 维普资讯-一 ’ 浅谈企业技7Ic开发赛帕税收筹划 ■本刊特约作者 易佩富 随着市场经济的日益发展，企业为提高自身竞争 盈利工业企业。该企业在2003年制定的技术开发费预 力，进行技术开发是经常发生的事项。大量事实证明， 算总额为860万元，两年内完成，汁划第1年实现利润 企业对技术开发费进行税收筹划，可以在国家允许的税 420万元，第2年实现利润900万无。为实现这一技术 收优惠政策范围内，获得更多数额的节税。但在实际工 开发计划，在不考虑其他成本费用的条件下，该企业财 作中，仍有不少财会人员不知道怎样对此进行税收筹 会人员在注册税务师的指导下，对各年的技术开发费预 划．或者是税收筹划的方法不恰当，不仅节税效果不明 算进行了税收筹划 显，甚至还会导致失败。为此，本文试就这方面的有关 首先，依据上述税法文件和技术开发计划，编制 技“ 问题发表一些浅见。 术开发费预算税收筹划方案表”(见第37页)，从此表不 一 、 筹划依据 难看出，方案3最优，次之顺序依次是方案4、方案2、方 企业之所以能对技术开发费进行税收筹划，其主要 案5、方案 1，最差的为方案6。 原因就是国家 自1996年以来，发布了一系列关于鼓励 为便于理解该表中的 两“年净现值之和 (P)”，但又 和促进企业技术进步的税收优惠政策文件。他们分别 因各方案的汁算公式都一致(假设各方案的折现率均为 是：《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关 10％)，都是P：(第1年的现金净流入一现金净流出)+ 财务税收问题的通知》(财工字I1996l41号)、《国家税 (第2年的现金净流入一现金净流出)，故只列举方案 务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通 3、方案4的计算过程如下，其它方案的计算过程略： 知》(国税发 Il996J152号)、《国家税务总局关于印发 。=( 一260)+( 一 ) 企业技术开发费税前扣除管理办法)的通知》(国税发 = 3l1．16 I1999I49号)、《财政部、国家税务总局关于扩大企业 技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》(财税 = ( 一280)+ 一 ) I2003J244号)。这些文件规定：所有财务核算制度健 = 3l0．17 全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企 其次，对照上面的 技“术开发费预算税收筹划方案 业，都可以享受技术开发费加计扣除的优惠政策；盈利 表”，由企业负责人召集财务部¨、技术开发部门、研 工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各 究部门坐在一起会商，在不影响技术开发效果和各年预 项费用，比上年实际发生额增长达到10％以上 (含 计可实现利润额的前提条件下，将第 1年的开发费预算 l0％)，其当年实际发生的费用除按规定据实在税前列 额尽量按方案3实施，不行就选方案4，再不行就选方 支外，可再按当年实际发生额的50％，抵扣当年应纳税 案2，从而得出比较好的技术开发费税收筹划方案。如 所得额。企业进行技术开发时，必须先立项，编制技术 例题中的某企业，他们经过认真会商、反复研究，确定了 项目开发计划和技术开发费预算，并按规定向税务机关 方案3，使该企业两年内合计缴纳的企业所得税仅有 申请报批，取得省级税务