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试谈我国税收流失问题及治理对策 　　摘 要：税收流失是世界各国政府共同面临的一个富有挑战性的问题，也是社会各界普遍关注的热点、焦点问题。税收流失对我国的经济发展和社会进步产生不利的影响，须引起我们的高度重视，加以研究。本文从我国税收流失的现状分析，提出治理税收流失的对策。 　　关键词：税收流失 税收政策 税收管理 宏观调控 市场经济 财政收入 　　税收流失是当今世界各国政府共同面临的一个富有挑战性的问题，也是社会各界普遍关注的热点、焦点问题。在国外，希腊、德国的有关专家估计本国每年仅偷、逃税导致的税收流失分别在400亿美元左右和500亿马克左右；日本仅娱乐业、医院以及各种宗教法人等部门以无发票现金交易方式逃避的税额就在10亿日元以上；据美国官方估计，全美纳税人依法纳税的比率也仅达到86%，税收流失率约为14%；在发展中国家，偷逃税现象很普遍，如印度、巴西等国的税收流失率高达50%。在我国，在市场经济转轨的新时期，税收收入连年大增的良好环境下，税收流失额也在趋于扩大。据国家有关部门测算，我国地下经济约占国内生产总值（GDP）的15%左右。有关专家估计，我国税收流失的总体规模，每个年度的税收流失约在4000亿元以上。因此，高度重视税收流失问题，加以研究，进一步加强治理我国税收流失的对策，对我国的经济社会发展具有十分重要的意义。 　　1.税收流失对我国经济社会发展的不利影响 　　税收流失不仅影响了国家的财政收入，而且损害了国家税法的权威性与实施效果，导致政府经济信息失真，误导政府经济决策，增加政府宏观凋控难度，影响市场资源配置，破坏市场经济秩序等。 　　――税收流失对宏观调控的影响。税收流失的直接后果是减少了国家财力，减弱了税收对宏观经济的“内在稳定器”作用，使“相机抉择”的税收传导机制失灵，弱化了税收宏观调控的效果，影响到政府对宏观经济形势的总体判断，对整个经济发展产生侵蚀和破坏作用，干扰经济的正常运行。 　　――税收流失对资源配置的影响。存在对整个市场经济的扭曲问题，破坏优胜劣汰的市场竞争机制，导致资源配置过程中的“劣企驱逐良企”的市场负效应，一些质量低劣的逃税商品以价格优势占领市场，迫使那些守法纳税者要么转而仿效，要么被挤出市场，导致社会资源的浪费。 　　――税收流失对国家财政的影响。有关统计数据表明，近年来我国财政收入占GDP比重下降很大程度上归因于严重的税收流失。某税种的流失除了直接减少该税种的税收收入外，还会连带侵蚀其他税种的税基，减少其他税种的税收收入。税收流失导致了财政收入的减少，又导致了财政支出的增加，加大了财政赤字的规模。 　　――税收流失对税收法制的影响。导致国家税收法律法规因得不到有效的执行和落实而形同虚设，从而降低税法的刚性和权威性，同时削弱了税务机关的执法主体地位。 　　――税收流失对纳税主体的影响。导致了纳税人之间的税负转嫁和税收不公，出现“鞭打快牛”的现象，同时易生示范效应，导致守法纳税人的心理失衡和追随仿效，降低纳税人对国家税法的遵从度，增大税收行政执法的阻力，导致税收流失规模的进一步扩大。 　　2.我国税收流失的主要原因 　　治理我国税收流失，须对税收流失产生的根源进行分析研究： 　　2.1偷逃骗避税现象尤为突出。偷逃税是税收流失的最大方式。骗税现象有抬头趋势，主要是骗取出口退税，与出口退税制度有着密切联系。多年来骗税已从高价值、高税率的产品发展到普通产品，骗税人员从少数出口企业发展到专业骗税团伙，骗税手段也向智能化方向发展，每年国家因被骗出口退税的损失是巨大的。外商避税现象的普遍性和严重性引起了社会各界的广泛关注，其主要是外资企业通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等避税手段达到推迟进入获利年度不交或少交所得税。抗税行为时有发生，主要发生在城乡个体户和私营企业主中。 　　2.2居高不下的欠税。企业拖欠国家税款现象日趋严重，每年年末欠税金额均在500亿元以上。 　　2.3滥用税式支出问题严重。据估计，全国每年减免税达1000亿元，有的地方的减免税额占地方财政收入的10%以上。明显特征：一是政策性减免税越来越多，税基受到严重侵蚀；二是各地对扶持性和困难性减免的审批尺度不一，操作上随意性很大。 　　2.4大量的隐形收入与规模巨大地下经济的存在。隐形收入与地下经济是世界各国的共同现象，各种数据和信息表明，目前我国地下经济已经具有相当的规模和影响，几乎完全脱离了税务机关的监控和管理，税收基本处于完全流失的状态。 　　2.5税制结构存在缺陷，使税收流失趋于越大。税收结构变化滞后，现行税制理论与实践错位，导致巨额税款流失。如增值税税制设计已不适应目前我国经济社会发展水平，内外资企业实行两套所得税，也为企业逃避税收监管提供了制度“空间”。此外，税制设计跟不上经济结构、税源