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财税广角 如何更好地推进预算管理 王怡鹏 浙江 日报报业集团 摘要 ：本文先提出了传统预算管理存在的不足和弊端，然后从以下方面阐述如何建立全面预算管理：以战略为导向， 遵循四大原则；建立强有力的组织领导 规范预算的编制和调整；严格预算的控制和执行；建立较为完善的绩效考核体系。 关键词 ：传统预算管理 ；全面预算管理 一 、 引言 5．忽略对预算差异的分析和调整 随着报业市场竞争的越来越激烈，报业集团的传统预算管 预算跟实际肯定有偏差，关键是如何去对待和辨别这些差 理暴露出许多不足和弊端，面临着严峻的考验和挑战。为了适 异 ，分析这些差异是由于何种原因引起的，需不需要调整预算。 应现代报业集团管理的要求，健全内部约束机制 ，全面提高管 不少情况是公司不及时检查和追踪预算执行状况，对产生的预 理水平，确保报业集团制定的战略目标的实施，必须建立全面 算差异也不进行及时的分析和查找原因。因此，在一个预算年 预算管理制度。 ． 度结束后就无法评价本次预算编制的优劣，执行的好坏。 二 传统预算管理存在的问题 三 建立全面预算管理制度。推进集团战略目标的实现 浙报集团在 2010年之前实行的是传统预算管理。传统预算 浙报集团从2OlO年开始实行全面预算管理制度，全面预算 管理是根据前几年的实绩，结合下一年业务变化及其他增减因 管理将集团决策层的战略规划、公司经营层的业务计划、财务 素，确定预算指标，最终与集团考核要求对接。主要由财务人 部门的财务预算和考核部门的业绩考评，融合在一个体系之中。 员负责编制，是一种单项管控手段，同时预算管理 目标较为单一， 主要作法如下： 目标与行为趋于短期化。主要不足有以下几方面： 1．以战略为导向，遵循四大原则 1．缺乏自上而下的预算管理体系 集团预算 目标确定是以集团发展战略 目标为导向，战略 目 预算的编制 审核、监督、协调、反馈及考核，需要有一 标通过具体的预算 目标进行量化落地。 个 自上而下预算管理体系来全面管理，由于集团对预算的重要 遵循的四大原则是：坚持统筹兼顾，发展优先原则，坚持 性和迫切性认识不充分，因此集团上下没有真正意义上的预算 统一平衡，积极稳健原则；坚持权责对等，分级管理原则；坚 管理体系，而只是由财务部门代为负责预算管理。 持全面预算、突出重点原则。 2．编制方法模式化 2．建立强有力的组织领导 整个编制过程方法模式化、程序简单、内容不全面。对基 集团设立全面预算和绩效考核管理委员会 (简称 “管委会”) 础资料收集和研究不足，编制预算以采取历史数据、经验判断 统一负责集团全面预算和绩效考核工作，实现预算和考核领导 等方式，对数据形成原因分析不够 ，随意运用增量预算或减量 体制的一体化。集团社长担任管委会主任。成员由集团分管考 预算的方法确定预算数。造成预算大多流于形式，达不到预期 核、经营、主要经营板块党委领导、上市公司总经理等组成。 的效果。例in，：集团对各下属单位预算的主要指标为收入、成本、 管委会下设全面预算和绩效考核工作小组 (简称 “工作小组”)， 费用及利润，编制预算时，当年数基本上是在上年数的基础上 具体负责集团全面预算和绩效考核工作。组长由分管考核和经 加上或减去一个百分比。这样简单的确定预算指标，导致预算 营的集团领导担任。成员由集团办公室、发展规划部、总编办、 缺乏客观性和可行性。 人力资源部、计财部、行政后勤服务中心、纪检审计监察室等 3．事中执行不力、事后缺乏绩效考核机制 相关职能部门负责人组成。同时，明确相关职能部门在全面预 取得满意的预算结果关键在于预算的执行。预算编制的再 算管理中的职责，在管委会和工作小组的领导下，分工负责各 好，但如果在预算执行过程中