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营业税改增值税的影响及建议 曹欲晓 山东省轻工集体经济科技信息研究所 摘要：2012年 1月1日开始率先在上海实行而后将在全国推广的营业税改增值税试点，对企业、地方财政、区域经 济发展等方面产生了深远的影响。对这些影响进行深层次分析，提出完善营业税改增值税政策方面建议。 关键词：营业税改增值税；影响；建议 在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两 入在财政总收入中的比重降低。现行试点方案规定 “原归属试点 个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，而营业 地区的营业税收入，改征增值税后收人仍归属试点地区”，该规 税则课征第三产业的大部分行业。随着市场经济的发展，我国现 定虽然保证了地方政府的既得利益，却无法保证地方政府充分享 行流转税制显现出不合理性。在新形势下，逐步将增值税征税范 有经济发展带来的实惠。第三产业在国民经济中的比重必将不断 围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税 (下文简称 “营 提高，服务业将是促进经济发展的最活跃因素。 “营改增”后原 改增”)，进行新一轮的税制改革，是必然的选择。 属于地方税收入的存量部分可明确划分，但是原属于营业税行业 一 “营改增”对各方面带来的影响 的增量部分要分清收入归属就复杂得多，由于增值税属国税管理， 从试点的情况来看， “营改增”对企业、地方财政、区域 收入归属划分权掌握在国税手中，地方政府处于被动地位。 经济发展等方面产生了深远的影响，主要表现在以下几个方面： (3) “营改增”后会增加财政支出。 “营改增”后服务贸易出 1．对企业的影响 口实行零税率或免税制度，由此涉及的出口退税增加了财政负担。 (1)对企业税负的影响从整个社会全行业的角度来说，营业 3．“营改增”对经济发展的影响 税改征增值税能消除重复征税的现象，从而减轻社会整体的税负 “营改增”后会加速经济结构调整，促进产业转型升级。 压力。但是针对个体企业而言，由于 目前增值税并非全行业、全 由于试点后企业总体税负基本下降，有利于试点企业降低成本， 国性征收，不同行业之间的税率也不同，因而增值税的进项税额 增加竞争力从而会扩大企集中，从而造成非试点地区遭受产业和 抵扣也不相同，从而对不同企业的税负变化造成了不同的影响。 税收的双重流失。尤其是试点地区服务业试点企业开具的增值税 交通运输业名义税率由营业税的3％提高到增值税的11％， 发票可在全国范围内进行抵扣，势必形成在试点地区集中开票纳 有形动产租赁服务名义税率由营业税的5％提高到增值税的17％。 税，在非试点地区分散抵扣的局面，使非试点地区经济发展处于 这部分行业的一般纳人企业在试点前购置的固定资产由于未取得增 不断 “失血”的劣势，加剧了区域经济发展的不平衡。 税专用发票，购进的固定资产进项税额得不到抵，在试点的初期， 二 完善 “营改增”政策的建议 名义税率的大幅提高成了实际负的大幅提高，企业反映税负不降反 1．营改增要分步实施，稳步推进。营改增不仅涉及现行的 升。物流企业反映税负增加，还表现在高速公路的过路费，过路费 税制改革的调整，还涉及到财政体制的变革，牵涉面广，情况复 是物流企业的一大成本，但过路费属于行政事业收费，不能作为增 杂，需要统筹考虑。现行的增值税制有许多需要完善的地方，营 值税进项税额抵扣；另在经营过程中除了自有车辆外，还有一些雇 业税适用行业怎样更好适用增值税征管也有很多问题需要解决， 佣的社会车辆，司机加油开不出增值税专用发票，不能抵扣。 2．引导税改带来的价格变动，保护消费者利益。 “营改增” 部分纳税人税负出现下降，主要原因：一是小规模纳税人 后很多人认为由于税改产生的传导作用，会使一些商品和服务可 大多由原实行 5％的营业税税率降为适用 3％的增值税征收率， 能降价，然而事实上税改对物价的影响并不乐观。因为一些从税 且 以不含税销售额为计税依据，税负下降。二是服务业企业登记 改中获得好处的行业，如交通运输业 由于油价等运输成本的上升 成为一般纳税人后 ，可 以抵扣购买固定资