电子商务中数字化产品的税收问题初探.pdfVIP

2009年第34期 经济研究导刊 No．34，2009 总第72期 EC0N0MIC RESEARCH GUIDE SerialNO．72 电子商务中数字化产品的税收问题初探 李 艳 (石家庄法商职业学院，石家庄 050091) 摘 要：电子商务对传统税收原则、税务管理提出了挑战，而数字化产品的独有特征更增加了税收征管难度，对 税收征管的模式及方法提出了新的难题。通过分析数字化产品的特征，结合现行税收征管制度，有针对性地提出了完 善数字化产品税收征管的模式选择及具体措施。 关键词：电子商务；数字化产品；税收 中图分类号：F8l0．42 文献标志码：A 文章编号 ：1673—291X(2009)34—0025—02 随着网络信息技术的进步和社会信息化程度的不断提 但由于电子数据容易被删除、修改，给跟踪 、审计电子数据带 高，电子商务的发展前景不容忽视。相对于物流方式与传统 来了闲难。 商业并无差异的网上定购 、网下运送的离线交易来说 ，数字 二、电子商务中数字化产品的税收面临的问题 化服务这种在线交易方式则是所有交易流程均 由网络完成， 赖 以课税的基础实物流程流失 ，由此也使现行的税收征管方 1．税种的适用性问题。网上数字化产品交易首先遇到的 法面临新的挑战。 问题是适用何种税，基于网上交易的服务性特点 ，有人认为 应缴纳营业税，而且 目前有些网站也以佣金的方式交纳营业 一 、 数字化产品的概念及其特征 税，但数字化产品的在线交易交纳营业税会带来税负的不公 数字化产品是指信息 、计算机软件 、视听娱乐产品等可 平，如以有形状态存在的书籍 、软件、音像制品等在现行税制 数字化表示并可用计算机网络转输的产品或劳务。在 目前的 下以实物形态购买，都要缴纳增值税 ，如果变成 “网 }二订购并 电子市场上 ，数字化产品主要是信息产品。普遍的分类方法 下载的数字化产品”，就适用营业税的话，同质的产品其税 是将数字化产品划分为r具类 、内容类和在线服务类。工具 将会不同，显然有违税收公平的原则。 类比如计算机软件等；内容类如股票行情和金融信息、新闻、 2．税收政策上缺乏数字化产品的定价依据。由于电子商 搜索 、书籍、杂志、音乐影像、电视节 目、在线学习和虚拟主机 务是一新生事物，相应的法律尚在构建，个《人所得税法》及 的服务等；在线服务类有 FAQ(常见问题解答)和在线技术支 其实施条例无数字化产品的价值认定的规定，目前也缺乏对 持、售后的客户关系管理等。这些产品(劳务)不必再通过实 数字化产品价格的评估系统。个《人所得税法》及其实施条例 物载体形式提供，可通过计算机网络在线传送给消费者。 规定，纳税义务人未提供完整、准确的财产凭证，不能准确计 数字化产品具有与众不同的经济特征，正是这些经济特 算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。税务机关 征导致 了与传统的有形物理商品不同的税收征管模式 。数字 在处理过程中，尽管认为其价格不合理 ，但也因无数字化产 化产品的特征主要表现在以下几个方面： 品的价格评估系统 ，而难以作出价值认定。 1．无实物形态。数字化产品的形态是无形的。既没有实物 3．征税对象性质模糊不清。数字化产品的交易通过网上 形态的产品，也无须有形的仓储设备，更不存在库存数量的 实现，销售业务以数字化形式传输和复制，使得传统有