内部审计在公司治理结构中定位的探讨.pdfVIP

维普资讯 第23卷 第 6期 赤 峰 学 院 学报 (自然科 学版 ) V01．23No．6 2007年 12月 JournalofChifengUniversity(NaluralScienceEdition) Dec2007 内部审计在公司治理结构中定位的探讨 杨万忱 ，白 莹 (1．g_g山发电有限责任公司，内蒙古 赤峰 024000；2．中国人民银行呼和浩特中心支行，内蒙古 呼和浩特 010020) 摘 要：在公司治理结构中建立具有较强独立性的内部审计制度，是法律的规定，也是企业 自我约束和发展的需要．准 确地为内部审计定位，是巩固公司治理结构的基础，是为了企业所有者服务并维护实质出资人的合法权益， 关键词：内部审计；公司治理结构；定位 中图分类号：F239，45 文献标识码：A 文章编号：1673—260X(2007)06—0099—02 1 引言 3．4 内部审计的职责，是内部审计对管理信息的获取，形式 在公司治理结构中建立内部审计制度，是法律的要求 ， 和实质都独立于公司的经营管理层以巩固和完善公司治理 也是企业自我约束、自我发展的需要．本人赞同内部审计 结构． 大师劳伦斯-索耶在 《管理导向审计理论》中所述的“内部审 3．5 内部审计建设是公司治理结构发展的必然要求 ．审计 计是内部咨询师，而不是内部的冤家对头 ，是家中的宾客 ， 署 《关于内部审计工作的规定》对开展内部审计工作提出了 而不是街上的警察 ；他不是处分众人的事后诸葛，而是鞭策 法规性意见；公司为增强经济实力和抗风险能力，利益格局 人们励精图治的咨询师”的观点． 日趋复杂，给内部审计提出了新的要求；内部审计职责与作 国际内部审计师协会(IIA)在其制定并修订的 《内部审 用已经受到广泛的重视．例如：在国际上发生的美国“安然 计实务标准》及 《职责说明》(2001年)中认定：“内部审计是 公司”、“世通公司”假账案，使纽约证券交易所发布了 上《市 一 项独立、客观的保证和咨询活动，其 目的在_丁增加价值和 公司诚信声明》，它提出上市公司必须建立内部审计制度的 改进组织的经营．它通过系统化 、规范化的方法 ，评价和改 要求，把内部审计制度的健全与否，作为界定上市公司诚信 进风险管理，控制和管理过程的成果 ，帮助组织实现其 目 守则的一项重要内部制约机制． 标”．从而阐明了内部审计的目标与定位． 4 内部审计在法人治理结构 中的处境 2 公司治理结构的涵义 4．1 内部审计地位含糊 概括起来有如下涵义： 目前我国内审机构方式很多，如设置独立机构 ；挂靠财 2．1 从一般意义上说 ，法人治理结构是指企业内部权力机 务或纪检监察部门等 ；如受董事会领导，受监事会领导，受 构的设置，运行以及权力机构之间的联系机制． 总经理领导，受总会计师领导，受党委书记或纪委书记领导 2．2 公司治理结构也称法人治理结构，是为处理股东与管 等． 理者关系而设计的关于公司所有者和管理者之间权利配置 4．2 所有者与经营者地位模糊 制衡的一种制度安排 ． 由于经济体制即所有者的实质决定了部分所有者对经 2．3 法人治理结构的核心是在企业内部构建有效的权力制 营者行为的姑息甚至是放任 ，造成 “最终所有权人”利益受 衡机制，解决闪所有权和经营权柑分离而产生的代理问题 ， 损而无能为力；由丁存在部分领导者对 内部审计重要性认 通过建立科学的决策程序和监督刹度，使权利得到保障，行 识不足的情况，致使一些单位在 【作中撇开内部审机构和 为受到约束，利益得到保障．