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融资性担保公司内部控制浅探 ◆张艳 融资性担保是指担保人与银行 定的担保责任的行为。与国外相比， 今，融资性担保行业经过20余年的 业金融机构等债权人约定，当被担 融资性担保行业在我国起步较晚， 发展，大体经历了三个发展阶段：起 保人不履行对债权人负有的融资性 尚属新兴行业。从1993年国务院批 债务时，由担保人依法承担合同约 准设立首家全国性专业担保机构至 构数量少，主要为政府出资的政策◆◆ 期开展外部评估有机结合起来；从渠 度体系建设。适时制定《(人民银行内 开展外部评估的可行性与操作性。 道看，应该畅通评估结果报告渠道， 部审计质量评估办法》和《人民银行 开展引入本单位人事部门、法律部 保证评估成果能够有效运用；从目标 内部审计质量评估操作手册》；择机 门等开展外部评估的可行性研究； 看，不仅仅只把内部审计质量评估作 建立《人民银行内部审计质量评估 探讨引入人民银行其他分支行开展 为促进评估对象的手段，更重要的是 人才库》和((人民银行内部审计质量 异地交叉评估的可行性与操作性； 要作为增加价值、改进服务、提升效 评估案例库》等细则办法。二是加强 探讨引入内部审计协会、会计师事 能的有力抓手。 内部审计质量评估基础环境建设。 务所、律师事务所等外部机构，开展 在实践的基础上，进一步深化 加强内部审计质量评估工作宣传， 外部评估的可行性和操作性。五是 内部审计质量评估需要思考并解决 争取组织支持，营造良好的评估氛 加强人民银行内部审计质量评估研 好如下问题：一是概念问题，即明晰 围；加快评估人才队伍建设，加强人 究。借鉴国际内部审计质量评估先 内部审计质量评估、内部审计质量 才培训和考核管理；尝试开展质量 进经验和成熟做法，立足人民银行 控制及内部审计质量管理三者的区 评估信息化工作，适时进行评估软 实际，围绕人民银行质量评估的环 别联系；二是模式问题，即研究人民 件开发和数据库建设工作；开展质 境建设、队伍建设、制度建设、标准 银行需要怎么样的质量评估；三是 量评估竞赛评比，探索推进评估文 建设等开展深入研究，为评估试点 技术问题，即思考内部审计质量评 化建设。三是深入推动开展质量评 提供理论和政策支持。逐步探讨符 估需要什么样的审计环境、对审计 估试点。坚持主动、渐进、持续的原 合人民银行实际的内部审计质量评 人员有什么样的素质要求、动态的 则，在现有的质量评估开展的基础 估模式、运行方式和管理体制。0 评估工具和方法如何确定，以及如 上，在全国范围选取若干分支行分 (作者单位：中国人民银行， 何保证评估的经济性和效率性；四 区域、分阶段开展评估试点，总结经 邮政编码：100832，电子邮箱 ’ 是定位问题，在改进评估对象履职 验，以点到面。四是研究在人民银行 maxinbin@gmail．com) 效能、增加组织价值、提升内部审计 参考文献 履职水平的大环境下思考内部审计 质量评估的系统性和持续性，研究 郭庆平．人民银行内部审计工作转型与发展【J】．中国金融，2012 发挥内部审计质量评估的协同效应。 郭庆平，杨立杰等．人民银行内部审计工作转型与发展探索(第一辑)》 下一步，将立足人民银行实践， 【M】．北京：中国金融出版社2012 借鉴国际评估经验，从如下几个方 马新彬．央行内部审计质量管理初探【M】．北京：中国金融出版社2013， 面推动内部审计质量评估工作。一 533—538 是加强顶层设计，加快质量评估制 杨立杰．关于人民银行内部审计工作转型的主要任务【J】．中国金融，2012 2014·6中国内部’审计23 万方数据 管理层不重视内部控制导致员工内 查、轻保后监管”的情况，业务人员 ◆性担保机构；快速发展阶段(2001～ 2008年)，政府大力支持，民营资本部控制意识淡薄，内控制度的执行 未能严格按制度执行。此外，保后监 积极涌入，机构数量显著上升，出现 力较差，内部控制从制度