盈余管理行为偏好性实证的研究基于所得税成本.pdfVIP

2010 10 Oct． 2010 年 月 山东工商学院学报 24 5 Journal of Shandong Institute of Business and Technology Vol． 24 No． 5 第 卷 第 期 欍欍欍欍欍欍氥 欍 氥 欍 经济管理研究氥 氥欍欍欍欍欍欍 盈余管理行为偏好性实证研究 ——— 基于所得税成本 梁希超 ( ， 310018) 浙江财经学院会计学院 杭州 ［ ］ :“ ” “ ” 摘 要 首先将盈余管理行为划分为两类 非零所得税成本 的盈余管理行为和 零所得税成本 的盈余管 理行为; ， Jones (DA) ， ， 然后 在利用修正的 模型计算操控性应计利润 的基础上 创建了一个分离模型 对操控性应 ， “ ” (DA ) “ 计利润进一步分离 分为 非零所得税成本 的盈余管理行为导致的操控性应计利润 非0 和 零所得税成 ” (DA ); ， (DA ＞ 0) (DA ＜ 0 ) 本 的盈余管理行为导致的操控性应计利润 0 最后 在管理层调增利润 和调减利润 两 ， ， 种情况下分别做了回归分析 得出结论为无论管理层通过盈余管理行为调增利润还是调减利润 均偏好于利用 “ ” 。 非零所得税成本 的盈余管理行为 ［ ］ ; ; 关键词 盈余管理 零所得税成本 非零所得税成本 ［ ］F810 ． 424 ［ ］B ［ ］1672-5956 (2010)05-0070-07 中图分类号 文献标识码 文章编号 费用; 当管理层通过盈余管理使企业利润最小化 、 一 引言 ， 。 时 会减少所得税成本 、 、 Shackelford and Shevlin ， 企业在报酬契约 债务契约 资本市场和政治 指出 所得税成本确实 ， ， : 成本激励等动机的影响下 会进行不同程度的盈 影响公司的盈余管理行为 具体来说 公司所得税 ［1］ 。 ， ， 余管理行为