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审计 《理财》学术版 2014.02 中小城市公共交通绩效审计初探 李庆祥　　郭河山　　汪保东　　卫　 萍　　许　伟　　刘爱花　　王长利　　虎晓岚　　段志平 * 摘要：随着经济和社会的快速发展，中小城市交通拥堵矛盾已日渐突出。对城市公共交通这项公共产品， 审计部门有责任站在一定的高度，参与到社会管理层面进行绩效审计。本文通过公共交通绩效审计的意义、 关注的主要审计内容、建立公共交通绩效审计评价指标体系、采取的主要审计方法四个部分，结合审计案 例对城市公共交通存在的问题，剖析深层次原因，提出体制、机制方面的建议等进行了详细论述，对审计 产生的效果进行了后评价。笔者认为该文对以后政府审计机关开展系统的城市公共交通绩效审计具有一定 的参考价值。 关键词：中小城市　公共交通　绩效审计　意义　审计内容　指标体系　审计方法　案例　效果后评价 十六大提出要把质量和效益作为经济工作的一个重点，随着公共管理体制的建立和政府职能的转变， 强化资金绩效观念也越来越成为社会各界关注的焦点。绩效审计也称 3E 审计，经济性、效率性和效果 性是绩效审计的三个要素，是对一个组织利用资源的经济性、效率性和效果性进行的评价。经济性是指 以最低的资源耗费获得一定数量和质量的产出，就是节省的程度；效率性是指产出（如产品、服务）与 投入的关系，包括是否以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，就是支出是 否讲究效率；效果性是指多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果，就是是否达到目标。绩 效审计就是利用专门的审计方法和依据一定的审计标准，对被审计单位资源利用的经济性、效率性、效 果性进行评价。城市公共交通作为民生项目，属公共管理范畴，通过绩效审计揭示城市公共交通管理方 面存在的问题，对于改善城市公共交通状况，提高公共交通的社会效益和经济效益具有重要意义。 一、中小城市公共交通绩效审计的意义 随着经济和社会的快速发展，中小城市交通拥堵矛盾已日渐突出。公交车运行速度低，乘客等车时 间长，公交车陈旧，乘车环境差，已远远不能满足市民高效方便、舒适快捷的出行要求。随着经济的发 展和生活条件的改善，市区私家车增长迅速，新车上牌数量大多以每年 10% 以上的速度上涨，交通拥堵， 城市道路不堪重负，公交出行分担率低，导致市民出行结构不合理，而与之相对应的交通规划、交通设 施建设、交通管理却远远跟不上发展，并形成恶性循环。 面对日益拥堵的城市生活交通环境，市民迫切需要改善这种状况。对城市公共交通这个公共产品， 审计部门需要站在一定的高度，参与到社会管理层面来。通过公共交通绩效审计，了解城市公交运营及 政府对公交事业投入情况，摸清城市公交运营体系的现状及存在问题，反映公交运行的总体社会效益及 经济效益，剖析制约公交发展的因素及深层次原因，从体制、机制等层面向各级政府和有关部门提出建 设性的意见及建议，促进大力发展城市公共交通，吸引民众逐步转向乘坐公交，渐渐步入降耗节能、改 * 李庆祥、郭河山、汪保东、卫萍、许伟、刘爱花、王长利、虎晓岚、段志平,安阳市审计局，邮政编码：455000，电子信箱： changmianju@。 36 《理财》学术版 2014.02 审计 善环境、提高城市品位及市民生活舒适度的良性循环中来。这是开展对中小城市公共交通绩效审计的意 义和最终目的。 二、中小城市公共交通绩效审计的主要内容 要实现以上绩效审计的目标，对城市公共交通的经济性、效益性、效率性进行审计及评价，首先要 确定审计的主要内容。 绩效审计关注的重点首先是经济性的审计内容。对既追求经济效益同时又承担着社会公益性服务功 能的城市公交运营单位来说，社会公益性质决定了公交公司政策性亏损的必然性。因此，城市公共交通 经济性方面的审计内容主要包括两部分：一是经营性部分，二是政策性部分。经营性部分主要是通过财 政、财务收支审计的方式，确定城市公共交通行业是否实现了以最小的投入，来满足正常运营需要，为 广大市民提供质优价廉的公共交通服务产品。政策性部分主要是通过分析计算确定。那么这些包含有政 策性亏损在内的除运营单位本身需通过加强管理减少亏损外，当地政府在一定时间内最低应承担多少政 策性城市公共交通亏损补贴，才能满足城市公交的正常运营需求呢？具体审计内容包括：认定会计报表 中公交运营营业收入（包括票价收入、IC 卡收入），各级各类财政资金补贴，融资投入、城市公交实际 运营成