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中小企业内部会计控制研究 　　摘 要：中小企业是我国最具活力的市场经济主体之一，经过多年的蓬勃发展，其已经成为拉动我国经济社会发展的重要力量。然而中小企业快速发展中也存在诸多的问题，其中之一就是企业内部会计控制薄弱，由此放大了企业的财务风险，影响到了其健康发展。在这种背景之下，选择中小企业内部会计控制进行研究具有重要的现实意义，本文通过对中小企业的内部控制的内涵以及原则进行了简单的阐述，全面地概括分析了当前中小企业内部会计控制中存在的具体问题，在此基础之上提出了中小企业内部会计控制的具体策略与建议，希望能够给中小企业内部会计控制水平的提升带来一些有益的理论探索。 　　关键词：中小企业；会计控制；问题；策略 　　内部会计控制这些年来已经成了我国中小企业风险管理领域的一个重要课题，有关中小企业内部会计控制的研究方兴未艾，对于中小企业内控这一课题进行深入的研究可以更好地推动我国中小企业核心竞争力的不断提升。当前我国中小企业所面临的竞争环境发生了巨大的变化，导致很多中小企业在日趋激烈的市场竞争中纷纷倒闭，而观察导致这些中小企业倒闭的具体因素中，内部会计控制不力是一个不可回避的问题，面对当前激烈的市场竞争环境给中小企业内部会计控制提出更高要求这一客观现实，如何在加强中小企业内部会计控制已经成为每一个中小企业管理者不容回避的问题。 　　一、企业内部会计控制概述 　　对于中小企业内部会计控制的内涵、原则以及理论基础等内容进行全面的论述，可以给中小企业内部会计控制实践活动的开展更多的理论支撑。 　　（1）内部会计控制。企业内部会计控制作为企业管理的一个重要内容，一直以来都是学者研究的焦点，不同学者从不同的视角对企业内部会计控制进行多维度的阶段，有的学者将内部会计控制看作是一个过程，有的学者将内部会计控制看成是一个制度，也有的学者将内部会计控制看成是一种方法。本文对于企业内部会计概念进行以下界定：企业内部会计控制是指企业为了实现会计信息质量，确保财务安全，达成企业经营目标而采取的一系列会计控制手段、方法、制度、流程等。从企业内部会计控制的概念来看，内部会计控制的基本目的是为企业的经营目标的达成服务，本质上属于企业管理的一种手段，企业内部会计控制需要全体员工的共同参与。企业内部会计控制涉及的基本要素包括以下几个基本方面：内部环境是企业内部会计控制的基础，企业的内部环境包括企业文化、机构设置、社会责任等内容；风险评估是内部会计控制的核心内容，即通过识别经营中与内控目标相关的风险，制定应对措施；控制活动是内控目标实现的手段，即实施制定的风险应对策略；信息沟通是内部会计控制的载体，通过收集内部会计控制相关信息，及时地传达给相关内控人员，确保信息在企业内部以及外部的有效沟通；内部监督是企业内部会计控制目的达成的有效措施，通过内部监督检查发现内部会计控制存在的不足，并改进内部会计控制实施。 　　（2）内部会计控制原则。企业内部会计控制建设虽然并没有一个普遍适用的固定模式，毕竟不同企业之间的情况千差万别，但是以下几个基本原则却是企业内部会计控制所通用的。 　　一是全面性原则，企业的内部会计控制不是某些部门、某些个人的职责，而是需要全体员工、全体部门通力合作，全面落实。内部会计控制要覆盖所有的业务、岗位以及业务环节，让每一个人都成为内部会计控制的责任主体。二是审慎性原则，内部会计控制要做到风险预防第一，不能等到风险已经爆发再去被动地进行控制，企业要审慎经营，在各项业务的开展中实时跟进内部会计控制，将各种潜在风险控制在较低的水平。三是动态性原则，内部会计控制并不是一成不变的，企业应根据内外经营环境的变化，业务开展情况，来对内部会计控制的制度、方法等内容进行动态调整，确保内部会计控制能够适应环境的要求，确保内控的有效性。四是独立性原则，企业内部会计控制的监督、评价机构应与内控的执行部门进行隔离，保证监督、评价的独立性，这样可以减少“既当裁判员，又当运动员”所带来的内控低效问题。 　　（3）企业内部会计控制理论。企业内部会计控制理论基础主要是风险管理理论以及内部人控制理论。风险管理是指经济主体在经营管理过程中对各种外显以及内因风险进行识别、评估的基础之上，运用各种风险管理手段化解风险以及减少风险带来危害的过程。风险管理理论与企业内部会计控制之间具有很大的契合性，利用风险管理理论来指导企业内部会计控制可以更好地提升内控效果。内部人控制理论是指企业在经营权与所有权分离的背景之下，内部人凭借实质上对企业管理的控制权做出来有损公司所有者的行为。现代公司治理的典型特点就是所有权以及经营权的分离，公司的所有者委托经营者代其进行企业的管理，这就产生了所谓的内部人控制问题。企业的所有者以及经营者处于一个信息层面的不对称状态，为了避免企业的实际管理者利用其所掌握的信