构建会计师事务所审计质量体系的有益探索.pdfVIP

鞠囊财税Chinabusinessupdate 研究 ——■■■■—麓醺霸 序是必须的，函证格式的设置可以与我们一般审计程序的函证格 式有所不同，增加合同中特殊条款 的函证等认为有必要对方确认 的事项 ；另要考虑函证的范围(这包含两个维度，一个是时间，另一 个是数量)，才能保证往来款余额是基本合理的，这往往取决于我 们开始时设置的重要性水平 ，或者针对此块特殊要求 ，设定特定的 构建会计师事务所 重要性水平 ；该程序的具体实施可参照 《中国注册会计师审计准则 审计质量体系的有益探索 第 1312号—— 函证》的规定执行。 如委托方需要对某段期间收入的真实性进行认定，则在财务 报表审计中的程序都可以运用：函证重要客户的该期间的发生额； 口贺 炜 上海友谊集团股份有限公司 获取客户的工商档案 ，判断是否存在关联方 ；进行分月收入 、毛利 分析，观察其波动性，分析其波动的原因；进行税金与销售收入的 【摘 要】会计师事务所审计质量的控制对于事务所的发展 核对；进行收入的截止性测试；甚至于进行存货盘点等等。 有着重要的作用，不仅仅能够从 内部强化管理，还能够改善事务 由于我们的财务报表审计 ，往往是我们会计师能力范围内能够 所的总体工作质量 ，对于维护市场经济秩序 ，保证社会主义建设 采取的手段 ，且也是以往工作经验积累的，当委托方有特殊要求时， 事业的健康发展，也有着重要的作用。本文主要针对我国当前的 我们往往会利用针对这些要求中，我们可采用的审计程序来完成。 会计师事务所审计质量体系构建中存在的弱点和漏洞进行分析， 4．与管理层的沟通 并且提出我国建设会计师事务所审计质量体系的具体框架，希望 在结束现场工作前，我们有必要与被尽调单位 的管理层进行 在现实的操作中，能够起到积极的作用。 沟通 ，我们以往的工作中往往有这样的误区，认为没必要 ，只需和 委托方即可。而实际工作 中，与被尽调单位的管理层进行沟通是非 【关键词】会计师事务所；审计质量；体系构建；探索 常必要的。 随着我国的改革开放的发展，我国的审计行业也得到了相 与委托方的沟通 ，主要是汇报尽调的结果，及对报告中部分内 容进行解释等；而与被尽调方管理层 的沟通 ，主要作用是：首先，与 当程度的发展。会计师事务所的大量出现，使得当前相关的审计 管理层沟通，为被尽调方提供了进一步解释的机会；其次与管理层 质量得不到有效的保证 ，会计师事务所主要对企业的财务信息 沟通的记录 ，可以作为我们在尽职调查报告中进行披露事项准确 等进行审计，并且出具审计报告，为社会提供关于企业的公正透 性的认定。如果按 《中国注册会计师审计准则第 1151号——与治 明的财务资料，让社会公众通过出具的报告客观地判断某个企 理层沟通》的规定，有必要与治理层沟通的，则这种沟通不能仅止 业在过去一段时间内的财务状况 、业绩水平和收益等情况，并且 步于管理层。 也是国家相关部门开展工作的重要依据。加强对会计师事务所 三、完成尽职调查后编写尽职调查报告 完成现场工作后，整理底稿并编制尽调报告。尽调报告一般包 审计质量的控制，对保证我国社会主义市场经济的稳定发展有 含的要件：丁作的基础与范围，用以明确委托方、被尽调方 以及会 着重要的作用。 计师的责任 ；历史沿革；财务状况、经营成果及与财务相关的内部 一 、 会计师事务所审计质量的相关概念 控制 ；尽职调查数据来源及局限性 ；财务风险及建议 ；或有负债、潜 审计质量，是指审计工作执行过程与执行结果的优劣