标准书号50 51 308 05021 第九章—财务预算与财务控制.pptVIP

财务管理 作者：胡旭微 （２）生产预算 生产预算是业务预算中惟一仅以数量形式反映预算期内各季有关产品生产数量及品种构成的一种预算。 【实例9 ．2 ．2】 （３）直接材料消耗及采购预算 直接材料消耗及采购预算简称直接材料预算，它是为规划预算期直接材料消耗情况及采购活动而编制的，是用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料采购成本等预算信息的一种业务预算。它的主要编制依据是生产预算、材料单耗和材料采购单价等资料。 （４）直接工资和其他直接支出预算 直接工资和其他直接支出预算，又称直接人工预算，是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。 （５）制造费用预算 在编制制造费用预算时，可按变动成本法将预算期内的所有制造费用分为变动部分和固定部分，并确定变动性制造费用分配率标准，以便将其在各产品间分配；固定部分的预算总额作为期间成本，可以不必分配。 预计分配率＝ 变动性制造费用÷ 相关分配标准预算 （６）产品生产成本预算 该预算又叫产品成本预算，它是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。这种预算是在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映各产品单位生产成本与总成本，有时还要反映年初年末产品存货预算。也有人主张分季反映各期生产总成本和期初期末存货成本的水平。 【实例9 ．2 ．5】 （７）销售及管理费用预算 它是反映预算期内为销售商品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支出的预算。编制依据主要是销售预算等业务预算。一般按项目反映全年水平。因为销售费用和管理费用多为固定成本，还有属于年内待摊或预提性质的支出。这些开支的时间与受益期间不一致，只能按全年反映，进而在年内平均摊配。对现金支出只能具体逐项编制。 【实例9 ．2 ．6】 （８）特种决策预算 特种决策预算包括短期决策预算和长期决策预算两类。前者往往被纳入业务预算体系；后者又称资本支出预算，往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措等，有关数据还应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表。 现金预算的内容和样式 9.2.2 预计利润表和预计资产负债表的编制 预计利润表的编制 预计利润表是综合地体现企业预算期内经营成果及其来源的财务预算。它可以分季，也可以按年编制。编制的依据主要是销售预算、产品生产成本预算、销售及管理费用预算、财务费用预算等。 预计资产负债表的编制 预计资产负债表是反映企业预算期末财务状况的财务预算。表中除上年期末数事先已知外，其余项目均须在前列各项预算指标的基础上分析填列。 9.3 　财务控制的过程 ９.３.１ 分解落实责任预算 ９.３.２ 实施责任会计核算，编制责任报告 ９.３.３ 进行业绩评价和考核 ９.３.１ 分解落实责任预算 责任预算的含义 责任预算是以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。 责任预算的编制 责任预算的编制程序有两种：一是以责任中心为主体，按照责任中心的层次，从上而下将企业全面预算在各责任中心之间逐层向下分解而形成各责任中心的责任预算。 9.3.2实施责任会计核算，编制责任报告 责任会计以责任预算为基础，对责任预算的执行情况进行系统反映，以实际完成情况同预算目标（指标）对比，可以评价和考核各个责任中心的工作成果。以责任中心为对象组织的会计核算工作，叫做责任会计核算。 责任中心的定期业绩评价和考核主要通过编制责任报告来完成。责任报告也称业绩报告、绩效报告，它是根据责任会计记录编制的反映各个责任中心责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部会计报告。 根据责任报告，可进一步对责任预算执行差异的原因和责任进行具体分析，充分发挥反馈作用，以使上层责任中心和本责任中心对有关生产经营活动实行有效控制和调节，促使各个责任中心根据自身特点，卓有成效地开展有关活动以实现责任预算，最终完成财务控制的目标。整个反馈控制的过程如图９‐３‐１ 所示： 9.3.3 　进行业绩评价和考核 业绩考评的含义 业绩考评是以责任报告为依据，分析、评价各责任中心责任预算的实际执行情况，找出差距，查明原因，借以考核各责任中心工作成果，实施奖惩，促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成责任预算的过程。 业绩考核要根据不同责任中心的特点来进行: （１）成本中心的业绩考核 （２）利润中心的业绩考核 （３）投资中心的业绩考核 本章小结 财务预算和财务控制是财务管理的两种基本方法和两个基本环节，财务预算是财务控制的依据和标准，因此这两个环节是密不可分的，可以合称为财务预算控制，它是现代企业全面预算控制的重要有机组成部分。在控制过程中财务预算控制总是与整个生产经营活动的其