简述我国税收收入分配现状与改革思路.pdfVIP

黼黼黼麟醴糕研究鞠叠 简述我国税收收入分配现状与改革思路 陈哲诗 华南师范大学经济与管理学院 【摘 要】税收的划分是政府间收入划分的主要 内容。本文先简述我国税收收入分配的现状以及存在的问题，再提出改革的思路。 【关键词】税收 ；收入分配 ；现状 ；改革 一 、 我国税收收入分配的现状与存在的问题 么其他级次政府的财政状况将会进一步恶化 ；另一方面是我国当 1994年分税制改革至今，我国选择的税收形态主要以共享税 前的政府层级过多，很难为每一级政府都找到主体税种。因此， 收为主，且多采取第一种方式，即中央政府征收共享税，再依法 笔者认为，适合我国现阶段财政体制要求的改革模式应是共享税 将税收收入按照一定的比例划拨给地方政府，地方只能按固定比 收下税率分享的模式，在这一模式下，共享收入的税收立法权归 例从共享税收人中获得一定的份额，且分享的比例由中央确定。 属于中央，共享税收的收入划分将采取中央和地方共享同一税基， 税收收入中占据较大比重的增值税、所得税等税收均采取了这种 并分别课征不用水平的税率的形式，举个简单的例子 ：在现行增 分成方式。我国属于下级政府的税收自治程度较小的税收分享安 值税 17％的基本税率之下，中央和地方可以按照各自的税率征收， 排和由中央政府决定下级政府的税基和税率两种类型。地方只保 税率的总和必须是 17％，至于税率分享比例可以在各地区之间可 留固有收入的征管权。而就税收分享而言，又是属于以立法程序 以有所区别。同时，税率的确定和更改必须经过法定程序或者政 固定，但可以由中央政府单方面变更及税收分享由中央政府决定 府间的协商，以免某一级政府随意改变分享比例的情况出现。出 并反映在每个财政年度中的类型。这表明我国地方税收自治程度 于征税的规模经济效应的考虑，共享税的征管可由中央一级负责 是非常有限的。 以降低征管成本。 在这种模式下，中央政府可以集中掌握足够的财政资源，为中 这一改进至少可以创造以下两方面的优势 ：一是税率分享制使 央有效实施宏观财政调控打下坚实的财力基础，94年分税制改革 低层级政府也有机会参与对全国性税基的分享，通过设计合理的共 的初衷也在于此。然而，该种共享税收的模式也存在较大问题：首先， 享税税率分享的形式，地方政府的财政自主程度将大大提升，税收 由于共享税税率由中央政府统一，地方政府无权自主选择和调整税 收入的筹集预见性也将增强，地方财权事权不匹配的问题可以得到 率，那么地方政府的税收收入弹性和财政融资能力也将受到扼制， 缓解 ；同时，税率分享的比例由中央和地方协商决定，既保证地方 从而无法根据本级政府事权责任的改变而对收入规模做出相应的调 政府获得充分收入，也能够保证中央政府具备足够的宏观调控能力； 整。地方政府因财权和事权不匹配从而导致公共产品配置无效率， 二是税率的分享比例允许不同地区之间存在差别，那么在不同地区 以及政府间纵向财政不均衡的情况出现也就难以避免。其次，目前 经济结构和发展水平不尽相同的前提下，不同税种的收入在地区间 采取的收入分成办法和两税返还更像是拨款或者转移支付方式，而 存在差异，因此对同一共享税种在地区间课以不同的税率，便可以 非分税制的范畴。这种高度依存的模式在限制地方政府的财政自主 起到调节地区间税收收入差距的作用。 性的同时，使得地方收入的筹集与地方政府的努力程度脱钩，削弱 因此，上述税率分享模式可以作为现阶段过渡时期可以采取的 了地方政府筹集税收的财政责任感，还会造成财政管理效率低下和 改革手段，而下一步应该采取的改革措施就是要努力创造条件，寻 谋求制度外收入等现象。最后，由于各个共享税种的税率由中央统 求各税种在中央和地方之间的合理划分，特别是寻求税收立法权合 一 确定，因此地方政府的收入规模在很大程度上便取决于本辖区税 理分配，赋予地方一定税收自主权，走以独立税收模式为主的道路。 基的大小，当前我国不同地区的经济结构和发展水平差异较大，如 对于一些具有明显地方税特征的，影响范围较小的税种，地方可以 果按照税收的来源分享收入，便会进一步拉大地区间的贫富差距。 拥有税率调整权和税收开征、停征权