完善我国营改增税制改革问题探析.pdfVIP

税收与税务 0嶷MCMC￡ORUClNATLING 鸣 厕 麟 口付俊花 (山东经贸职业学院 山东潍坊 261011) ◆基金项 目：2014年度潍坊市社会科学规划重点研究课题 “潍坊市金融业 营‘改增’的影响分析与对策研究” (项 目编号：潍社科学术委发 [201434号)的阶段性研究成果 ◇中图分类号：F275 文献标识码 ：A 文章编号 ：1002—5812(2015)06—0040—02 摘要：丛丝照角鹰金托 营壁攒 ：_扩 塞煎过程 平均税负达到了5．55％，较原 3％的营业税税率偏高。 壶查叠坌全_业整 一厦向增 釜厦墨 一盔_文逼堇坌拉 j量 (二)增值税抵扣链条还很不完整。目前 ，“营改增 ”的区 煎 达童敢墨的_丕塑定J生 ，提出_了一 董我国 营_改 域范围基本覆盖全国，行业也扩展到了 “3+7”，但是金融保 趔 莩_的建丝持旌 险业、通讯业、建筑业还未被纳入改征范围。这样就产生了 增值税的运行原理需要的广泛性和政策制定的局部性之间 关键溯：“营改增”存在问题 影响简析 建议探计 的矛盾 。一方面 ，增值税的运行是通过本次的销项税减去上 次的进项税来避免重复征税的，因此 ，它的运行依赖于完整 一 、 我 国 “营改增”税改试点政策迅速实现行业 、区域 的增值税抵扣链条 ，否则无法达到避免重复征税 的初衷 。另 “双扩 围” 一 方面 ，我国现有的试点政策只是允许一部分企业实行 ，很 2012年 1月 1目，酝酿多年的 “营改增”在 上海 的 “1+ 大一部分本应处在这个抵扣链条 中的企业由于政策排斥而 6”行业率先试点 ，至此拉开了 “营改增”的序幕 ；2012年 8 无法进入抵扣链条，这样 自然造成链条的断裂，政策效果大 月 1日起 ，北京 、江苏 、安徽 、福建、厦门、广东 、深圳 、天津 、 打折扣。 浙江、宁波、湖北等地也相继纳入试点，“营改增”试点政策 (三)过渡性财政扶持政策设计存在缺陷。过渡性财政 区域范围 “升级”；2013年 8月 1日，根据国务院部署 ，交通 扶持政策是对税改中税负不降反增的企业实行的一种弥补 运输业和部分现代服务业 “营改增”试点在全 国范围内广泛 性措施 ，这种弥补的主要方式就是财政的支持。这项政策的 推开，同时 ，广播影视作品的制作、播映、发行等 ，也开始纳 出发点是避免一些企业在实行新政策的过程中做 出牺牲 ， 入试点 ．“营改增 ”行业范围扩至 “1+7”；2014年 1月 1日。 初衷是好的，但是判断企业税负变化的标准却不甚合理 ，从 “营改增”二次扩围再推开，铁路运输和邮政业纳入试点．这 而导致该项扶持政策实施并不尽如人意。主要表现在 ，现有 标志着交通运输业已全部纳入 “营改增”范围．其作为一个 的企业税负变化 的计算是以企业的总体税负为标准 。并非 营业税税 目的历史使命也走到终点 ；2014年 4月29日，财 是按业务类型分别计算。按照这个标准 ．综合性服务企业在 政部、国家税务总局发布 关《于将电信业纳入营业税改征增 这项扶持政策中不能得到财政扶持，不能反映试 点政策对 值税试点的通知》(财税 [2o14]43号)，决定 自2014年 6月 各类业务的影响。因为在一个综合性服务企业当中，一部分 1日起 ，在全国范围内开展 电信业 “营改增”试点，“营改增 ” 服务 的税负可能会 因新政策而降低 ．另一部分服务可能会 行业范嗣扩至 “3+7”。 因新政策的出台而升高，但是综合来看的结果很有可能是 二、“营改增”在 “双扩围”过程中引发的问题 降低 的，那么按照这个