从利益相关者的信息需求论会计的社会功能.pdfVIP

COMMERCIALACCOUNTING } 会计改革与创新 L 零量 ～ 论会计的社会功能 口王倩倩(中国海洋大学管理学院 山东青岛266100) ◇中图分类号 ：F23 文献标识码 ：A 文章编号 ：1002—5812(2015)06—0103—02 摘要：纵观会计理论的发展历程，我们不可否认，会计功 的经济利益各方 ，以维系各该利益主体之间彼此 的信任 。” 能的发挥 与扩展受其所处会计环境 的影响 ．会计 系统作 会计应该满足与企业相关的经济利益各方的信息需求 。基 为社会经济系统下的一个子 系统 ．其不仅仅应该提供与 于此 ．本文将试图跳出传统会计职能的 “内部性”，从利益相 经济事项与经济行为运行过程和结果有关的信息，更应 关者的信息需求 出发来讨论会计 的社会功能。 该实现 “反 映和协调经济活动参与者——利益相关者的 二、利益相关者的信息需求分析 利益关系”的社会功能。因此 ，本文将从利益相关者 的信 根据利益相关者理论 ，企业的利益相关者是指对企业 息需求视角．讨论会计的社会功能。 活动有影响或者受企业影响的任何个人或组织 。也就是说 ， 企业利益相关者不仅包括股东、债权人 、管理层 ，还包括员 关键词：利益相关者 信息需求 会计 社会功能 工、供应商、客户 、政府、社会公众等，他们对会计信息需求 的多样化导致会计社会功能的多样化 。 一 、 引言 (一)股东的信息需求。由于所有权与经营权的分离导 从经济学视角来看 ，企业作为社会经济活动 中的个体， 致委托代理关系的产生 ，在委托代理机制下 ，企业管理层拥 以追求 自身利益最大化为 目标 。企业为了实现这个 目标 。在 有绝对的信息优势，作为理性经济人 ，他们可能会损害股东 对外提供会计信息时可能会故意隐瞒对 自己不利的信息或 利益 以达到 自身利益最大化的 目标 ，因此会计信息是否真 者提供虚假信息 ，这种现象在 日常经济活动中屡见不鲜。我 实可靠对于股东投资决策发挥着重要作用 。大股东往往是 们通常所说的会计应对外提供真实可靠财务信息的基本职 企业股份的长期持有者 ．他们期望从企业获得长期利益 ，更 能在实践中并没有完全实现 ：虽然人们对会计职能的阐述 加关注企业的长远发展状况 ．这不仅需要具有可验证性的 已经由 “一职能说”到 “二职能说”逐步发展到 “全职能说 ”． 历史性会计信息 ，也需要预测性会计信息 ：一方面 ，基于历 但从实践来看，会计仍然是一些企业内部管理者进行利益 史性会计信息来验证管理层提供 的会计信息的真实性 ，降 操纵的工具 ，会计的反映、监督、管理、控制、预测、决策职能 低股东与管理层之 间的信息不对称 ，进而减少代理成本 ，实 的发挥在很大程度上还只局限于企业个体 内部 ，并没有延 现股东对管理层的有效监督 ，以协调二者之间的利益关系； 伸到企业所处 的外部经济环境 ．其对企业利益相关者以及 另一方面 ，通过预测性会计信息，如企业未来盈利能力 ，预 市场经济发展的积极作用也并没有完全体现。 计未来现金流量等 ，来帮助大股东进行投资决策 ，实现股东 会计职能是具体客观环境下因处理会计对象以达到会 价值增值 。小股东往往是企业的短期投资者 ，他们更加关注 计 目标而赋予会计子系统的，也就是说 ，职能虽指会计所 固 股票价格的变化 ，希望通过股票转让获得价差收益 ，因此 ， 有的功能，但实际上是人们经过对 自身需要的认识而表达