合并财务报表与母公司财务报表双重信息披露研究综述.pdfVIP

第 30卷 第 2期 北京工商大学学报 (社会科学版) Vt，1．30No．2 2015年 3月 JOURNALOFBEIJINGTECHNOLOGYANDBUSINESSUNIVERSITY(SOCIALSCIENCES) Mar．2015 合并财务报表与母公司财务报表 双重信息披露研究综述 何力军 ， 戴德明 ， 唐 妤 (1．中国华融资产管理股份有限公司 博 士后科研X-作站 暨中国社会科学院金融研究所博士后流动站，北京 100033 2．中国人 民大学 商学院，北京 100872；3．南京农业大学 金融学院，江苏 南京 210095) 摘 要 ：在会计准则国际趋同的大背景下，各 国(或地 区)的定期财务报告披露却遵循着各不相 同的披露制度 随 着经济的发展 ，合并财务报表 已逐渐取代母公司财务报表 ，成为投资者、公司管理层和监管者关注的重点。制度安排上 的 多样性 凸显了各 国经济社会环境对会计 的影响，同时也引发 了各 国 (或地 区)对现行财务报告披露制度安排 的思考 在对 国内外现有相关研究进行分析和总结的基础上 ，通过对合并财务报表与母公司财务报表之间差异的比较研究、双重 披露制下合并财务报表与母公司财务报表 的有用性研 究、财务报告 目标与财务报 告披露制度等三个方面 的探讨 ，发现合 并财务报表与母公司财务报表双重信息披露的研究，仍有待于从报告主体 多重化的角度对现行财务报告 目标进行改进 ， 对合并财务报表与母公司财务报表之间的分工与协作进行更广泛的研究，以提高双重信息披露整体有用性 。 关键词 ：合并财务报表 ；母公司财务报表 ；双重信息披露 中图分类号 ：F231．5 文献标志码 ：A 文章编号 ：l009—61l6(2015)01—0074一l1 目前，上市公 司定期财务报告披露存在一个 也一直是会计研究领域 内的热点问题 。下面本文 非常有意思 的现象。一方面，在会计准则 国际趋 将通过对合并财务报表与母 公司财务报表之间差 同的大背景下，各 国(或地区)对于合并财务报表 异的比较研究 、双重披露制下合并财务报表与母公 与母公司财务报表 是否同时披露 、以何种形式 司财务报表的有用性研究 、财务报告 目标与财务报 披露 ，仍然存 在着各不相 同、各有特点 的制度安 告披露制度等三个方面对国内外现有相关文献进行 排 。另一方面，当越来越多的上市公 司开始披露 分析与评述，以期对未来合并财务报表与母公司财 合并财务报表时 ，当监管机构开始以合并财务报 务报表双重信息披露的研究提供一定的参考。 一 表数据取代母公司财务报表数据对上市公司进行 、 定期财务报告披露制度的现状 监管时 ，上市公司定期财务报告中的合并财务报 一 直以来 ，在全世界范 围内存在两种定期财 表 ，已逐渐取代母公 司财务报表 ，成为投资者 、公 务报告披露制度 ，一种是 以美 国、加拿大为代表的 司管理层和监管机构关注的重点 。制度安排上 的 资本市场采用的以合并财务报表取代母公司财务 多样性凸显了各 国经济社会环境对会计的影响 ， 报表的单一披露制度 (以下简称 “单一披露制”)， 同时也引发了各 国(或地区)对现行财务报告披 另一种是以英国、法 国、日本和澳大利亚为代表的 露制度安排的思考 ，并且从 已有研究看 ，关于合并 资本市场采用的同时披露合并财务报表与母公司 财务报表与母公司财务报表双重信息披露的研究 财务报表的双重披露制度 (以下简称 “双重披 露 收稿 日期 ：2叭4—10一l5 基金项 目：国家 自然科学基金项 目(712721152)；湖南 省哲学社会科学规划课题 (0