对商业银行审计专业化管理的若干思考.pdfVIP

D e v e m b e r 20 0 8 12 总第 238 期 风 险 管 理 对 商 业 银 行 审 计 专 业 化 管 理 的 若 干 思 考 倪存新 内容提要: 实行商业银行 内部审计专业化管理，有利于更好地发挥审计的监督、评价和咨询职能作用 。专 业化审计管理模式的内容主要包括：专业化审计行政管理组织体系、产 品审计专家制度体系和专业化审计监督 责任制度体系等三个方面 。要从落实风险导向审计原则的高度充分认识审计专业化管理，建立专业化管理，建 立专业化审计技术职务序列，实行专业和产 品多高审计制度。 关键词: 内部审计 商业银行 审计专业化 风险管理 中图分类号: F832. 2 文献标识码: B 文章编号: 1006- 1770( 2008) 0 12- 036- 04 一 、审计专业化管理是充分履行审计职能作用的基础和 引规定，商业银行 内部审计部门应在年度风险评估的基础上确 重要条件 定审计重点。审计频率和程度应与商业银行的业务性质、复杂 程度、风险状况和管理水平相一致。实行专业化审计管理，有 商业银行 内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询 利于通过对审计过程和审计成果的深度加工、综合分析和评估 活动，是商业银行 内部控制的重要组成部分。通过系统化和规 判断，按照风险评估程序对专业条线和产品进行科学全面准确 范化的方法，审查评价并改善商业银行经营活动、风险状况、内 的专业化风险评估。为管理层制定和落实内部控制措施，实施 部控制和公司治理效果，促进商业银行稳健发展。要充分发挥 风险管理与控制提供准确的审计依据 。 商业银行 内部审计的职能作用，就必须实现审计专业化管理。 （三）加强专业化审计队伍建设，实现审计事业 的可 （一）促进审计技术手段专业化发展，实现查深查透 持续发展 的审计工作 目标 审计风险作为风险导向审计的重要概念，它是指商业银行 银监会内审指引提出，商业银行 内部审计部门应加强科技 经营管理中存在的重大错弊、财务报表存在的重大错报或漏报， 手段和信息技术在审计工作中的运用，建立完善非现场内部审 而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险是 计监测体系及 内部审计操作系统、信息管理系统。信息技术在 商业银行经营管理风险与社会经济金融风险及审计责任风险的 商业银行经营管理中的广泛运用，特别是商业银行实现帐务数 总和，具有很大的社会危害性。所 以，实现审计专业化管理，加 据大集中，既为审计技术手段现代化提出了新的课题，也为审 强专业化审计队伍建设，落实专业化审计，有利于查深查透审 计技术手段现代化创造了条件 。实现审计专业化管理，审计部 计 问题，规避审计检查风险；有利于充分识别和揭示商业银行 门、审计人员可 以按照不同专业、不同业务和不同产品审计要 经营管理中存在的各种未被识别的错弊和重大财 务错报风险， 求，探索创新不同的审计流程、工具和技术手段，建立不同的 实现商业银行审计事业的可持续发展。 审计信息数据库、信息管理系统及风险监测体系。通过实现审 　　 计技术手段专业化、科技化和信息化，实现查深查透的审计工 二、审计专业化管理的模式和方法途径 作 目标，充分识别和揭示经营管理中未被发现的风险隐患和 内 控缺陷，为促进 内控体系建设和加强内控管理提供决策依据 。 银监会 内审指引规定，商业银行的董事会或者高级管理层 （二）科学全面准确评估风险，促进有效控制和风险 负责建立和维护健全有效的内部审计体系。专业化审计管理模