现代风险导向审计识别财务舞弊的优势.pdfVIP

维普资讯 现代风险导向审计识别财务舞弊的优势 ■／柏春华 关 鑫 摘 要：随着财务舞弊案的不断发生．会计师事务所 册会计师在审计中未能发现重大错报的高风险领域．它的 承受着巨大的诉讼压力和信任危机．传统的审计方法无法 存在不仅会对社会经济产生较大的危害．而且由于其往往 适应 日益复杂的审计环境．现代风险导向审计应运而生 具有很强的掩饰性．使注册会计师在短时问内无法掌握公 现代风险导向审计的理念是在了解被审计单位经营风险的 司的真实财务状况．必然会增加会计师事务所及注册会计 基础上评估财务报表的重大错报风险．在风险评估的出发 师的审计风险 点、风险评估的重心、审计程序、审计方法等方面都体现 (二1导致独立审计的信任危机 了识别财务舞弊的优势 信誉是会计师事务所和注册会计师的立身之本．财务 关键词：现代风险导向审计 财务舞弊 重大错报风 舞弊案的屡屡发生．给注册会计师行业造成了严重的负面 险 影响．严重危及到独立审计的诚信基础．致使社会公众对 近年来．我国由上市公司财务舞弊导致的审计失败案 审计行业产生怀疑．公众对审计的期望与现实差距拉大． 屡见不鲜．越来越多的上市公司财务舞弊使作为上市公司 在一定程度上导致了独立审计的信任危机 财务信息监督方——注册会计师事务所的信誉面临严峻的 (三1增加了审计成本 挑战 一旦发生审计失败案．会计师事务所不仅要支付巨 在理性经济人假设下．会计师事务所会力求以最小的 额诉讼赔偿，还将丧失大批客户，损失惨重。面对 日益复 审计成本最有效地实现审计 目标．但是考虑到审计失败的 杂的审计环境．注册会计师行业成为一个高风险的行业． 发生会大大降低多年建立起来的社会公信．会计师事务所 ， 如何完善审计方法．从根本上发现财务舞弊、降低审计风 必然会增加资金成本、人力成本和时间成本以开展更多的 险已经成为注册会计师行业亟需解决的问题。 审计工作．这就加大了相应的审计成本的开支．不利于审 2002年7月30日．美国总统布什签署了旨在打击财务舞 计工作的进行．也不符合成本效益原则 弊、加强公司监管的改革法案 (,(2002年萨班斯——奥克斯 二、传统风险导向审计识别财务舞弊的局限性 利法案》．试图从根本上封堵重大舞弊案发生的制度性漏 首先．传统风险导向审计在固有风险的评估方面缺乏 洞 继美国之后．我国注册会计师协会于2002年lO月发布 相应的指导准则．注册会计师对固有风险的评估往往流于 了 审《计技术提示第1号——财务欺诈风险》，以提醒CPA关 形式．无法依据固有风险的评估来设计有效的审计计划： 注公司财务舞弊风险 2006年2月15日，财政部又颁布了 其次．传统风险导向审计以控制风险为风险评估的重心． 《中国注册会计师审计准则第l141号——财务报表审计中对 忽视了风险产生的源头．对风险的测评集中在控制测试和 舞弊的考虑》，以规范注册会计师在财务报表审计中识别、 实质性测试上．在这种情况下，如果管理当局绕过内部控 评估和应对舞弊导致的重大错报风险，并于2007年1月1日 制．采用 “一条龙造假”的方法进行财务舞弊，做到证证 起正式执行．审计方法由传统风险导向审计转为现代风险 相符、账务处理正确．就会造成实质性测试程序的失灵； 导向审计 现代风险导向审计强调以识别和判断财务舞弊 第三．传统风险导向审计的分析方法和工具不够系统。因 风险为切人点．重视财务报表重大错报风险，重视从财务 此．传统的审计方法对于财务舞弊风险的识别和评估是低 报表之外获取审计证据，以防范被审计单位的财务舞弊。 效率的．对财务报表层次的重大错报风险认识是不