以风险为导向内部控制评价模式在中国电信集团运用和与研究分析.pdfVIP

倔钎碍宪考考2012年第16期(总第2452期) 务招待费的控制关键点可以是预算、申请、批准、审核；差 果不会，才能减少它；多花的钱是否会带来更多的收益? 旅费的控制关键点则可以少一些，可以只包括标准制订、 如果会，就多花。成本控制不是追求最低的成本，而是要 事前审批和事后审核。 求最高的效益，要将每一分钱花得恰到好处，将每一种资 只有这样分类设置各单项业务和单项费用的控制关 源用在最有效益的地方。 键点，再用预算的办法设置总成本／总费用的控制标准， 比如，在成本、质量和效益三者之间就存在着微妙的 企业的成本费用才能控制到位。 关联关系。如果降低成本伤害到了产品质量，不仅会增 八、动态控制理念 加残次品损失、返修成本、退货损失，而且还会伤害客户 从时间维度来看，先进制造企业的成本控制应该是动 的信心和企业产品的市场声誉，对企业效益产生巨大的 态的，对各类业务的成本和各种费用开支分别设置分层次 负面影响。相反，如果适当增加一点开支能够提高产品 的预警指标和强控指标，并建立相应的控制机制，才能有 质量的话，就可以获得相应的优质优价，提高产品的盈利 效控制每个环节的成本动态水平．防范成本失控风险。 能力，还可以消除残次品造成的各种损失浪费，进而使与 企业不仅要定期做总体的成本预算执行情况检查， 收益配比的生产成本相对降低，经营效益大幅提高。如 各业务单位、各部门也应定期检查成本预算的执行情况， 果在产品的原有功能的基础上增加或减少某个功能，使 对照预警指标和强控指标采取相应的控制措施。 产品简单化或高档化后增加了销量或提升了售价，这种 先进制造企业一不小心就会出现浪费，因此，动态控 成本开支的增加和降低都可以提高整体效益，都是可行 制理念还要求每位员工随时树立成本控制的理念。如出 的。由此可见，先进制造企业的成本控制追求的是综合 门节能——离开房间记得关电灯、关电器、关电脑；电灯节 效益的提高，需要多向的复杂思维。 能要求员工尽量使用节能灯；空调节能要求员工严格执行 企业内部控制的总体目标是要提高企业的经营管理 空调管理制度；汽车节能要求员工少用车、不浪费汽油。 水平，使企业实现持续、健康地发展。成本控制体系成效 涓涓细流可以汇成江河大海，长期坚持随时、随身的 性的高低直接决定着先进制造企业的生命力和竞争力。 动态成本控制理念可以取得惊人的成本节约效果。 因此，成本控制体系是先进制造企业经营管理体系中的 九、最终效益提高的理念 核心内容，也是其内部控制体系的关键部分。 先进制造企业的成本控制目标不是片面的成本降 衣好的理念才会有好的行动。企业核心团队拥有越 低，而是最终的效益提高。片面的成本降低就是减少开 先进的成本控制理念，就会有越有高度和广度的成本控制 支、尽量少花钱，是单向的片面思维。而先进制造企业的 体系规划，从而产生越完善的成本控制体系设计，成本控 成本控制则要问：减少支出是否会带来更大的损失?如 制活动也就越有效果，使企业取得越强的成本竞争优势。 以风险为导向的内部控制评价模式 在中国电信集团的运用和研究分析 中国电信集团公司孙明成 司 丽 摘要：本文从我国审计模式的历史沿革入手，阐述了三种不同导向模式下的内部控 制评价工作开展的异同，结合中国电信集团公司8年来内控评价实践，对以风险为导 向，内审部门如何进行评价计划的制定、评价方案的编制、评价程序的实施和评价结 果的运用等几方面进行了探讨和论述。并对在内部控制评价工作中如何进一步优化 以风险为导向的内控评价模式进行了研究和探讨