03货币资金与应收项目 中级财务会计学课件.ppt

第三章 货币资金与应收项目 本章结构 货币资金与应收项目都是企业生产经营活动中不可或缺的流动资产。货币资金是企业资产中最活跃的部分，其流动性最强，可以轻易转化为其他各种资产，即可作为交换与流通的手段，又可当作财富来储藏，但与之相应，货币资金的盈利性很差。应收项目是指企业因提供商品、劳务或让渡资产使用权等而形成的各种货币性债权，包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。应收款项是企业财务核算的重要组成部分和内容，也是企业经营资金回收情况的晴雨表。科学进行应收款项的核算不仅能够提供企业资金周转与资产完整情况的信息，还能为企业信用风险管理、信用政策以及收款政策的制订提供依据。 【引导案例】 银行存款，很多CPA认为是非重点审计科目，往往交给实习生或审计助理完成；而一些上市公司出于粉饰现金流量和盈利能力的目的，恰恰利用银行存款大做文章：2004年6月15日以砷化镓为主业的台湾上市公司博达发布消息， 证实该公司账面上63亿（新台币）资金不翼而飞，已被迫向法院声请重整。博达公司掏空案事后经查明发现，博达涉嫌在香港、美国虚设十间以上的人头公司，以假销货的方式，膨胀应收账款高达141亿元，再经由上下游厂商配合，虚增应付账款，掏空博达，博达通过国外人头客户虚灌营收，势必产生巨额应收账款，容易启人疑窦。为了掩盖事实，博达董事长通过海外人头公司向国外银行借款买下这些应收账款或所衍生的应收账款