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浅谈会计师事务所规模与审计质量 杨雨莳 刘秀芹 1．太平乌集团有限公司；2．宁波世荣国际货运有限公司 ，浙江 宁波 3150l1 摘要 ：2009年我国财政部颁发了 《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见 ，本文就此来研究会计师事务 所规模对审计质量的影响，进而探讨不同规模会计师事务所如何提高审计质量。在我国，当前大、中、小型会计师事 务所的发展需在新政策的规划和指导下，有重点、分层次的占领市场，尽快形成合理 的布局，为社会经济的发展做 出 应有的作用与贡献。 关键词 ：审计质量；会计师事务所规模 ；关系 一 、 会计师事务所规模影响审计质量的要素分析 必需要加强 自身实力，以形成核心竞争力来争取较高的收费， 1．会计师事务所 内部治理程度 而事务所实力的加强也是提高审计质量的保证。 我国目前的审计市场对高质量审计服务需求并不强烈，客 3．客户聘请不同规模会计师事务所的动机 观上导致了诸多上市公司对审计质量低下的容忍。中国注册会 会计师事务所作为 中介机构的性质决定了其 目的不仅是赚 计师协会顺应时势，发布了 《会计师事务所 内部治理指南 ， 取利润，更重要的是要有强烈的社会责任感，对广大的社会公 并于 2008年 1月 1日起实施，这将为众多会计师事务所的内部 众负责。我国现阶段上市公司对审计服务的需求在相当程度上 治理提供 明确可靠 的法律保障和行之有效的权威指导 。 是为了满足法律法规或政策需要，大多数公司仅仅是为了过一 2．会计师事务所收费情况 个槛。一般情况下，企业聘请大规模、大品牌事务所更希望借 由于注册会计师事务所行业靠市场本身不能形成合理的价 助于事务所在市场和公众中的良好声誉和影响，一来寻求较高 格机制，国家监管部门、各地财政部门的干预和督导是必要的。 的审计质量，降低风险，二来借力塑造 自身 良好的形象。而真 因此， 会计师事务所服务收费管理办法》的出台突出了最低 正的高质量的审计服务没有需求，最终利益受到损害的是社会 限价导 向，为会计师行业提供了公平 的发展平 台，接受审计服 的大众 。因此，这仍需监管力度的加强。 务消费者的监督和指正，以上下一心来促成规范化机制的形成。 4．审计质量影响的重要性分析 全国大范围内规范化的收费机制形成之后，会计师事务所 从会计师事务所规模影 响审计 质量的三 个主要 方面来 必须用 会《计法 来保护 自己的正当权益，必须用会计职业道 中 ，会计人员依据报销人非法取得或填制、伪造或变造不真实 德规范来武装 自己的头脑 ，来规范、指导 自己的行为 ，形成会 的原始凭证进行核算 ，结果导致一系列的会计信息失真。因此 计职业道德责任心和荣誉感 ，从而正确的使用 自己的会计权 治理造假 ，应从原始凭证这一源头抓起，严格控制审核原始凭 力 ，忠实的履行 自己的会计义务。 证 ，防止资金流出。 三、加强会计职业道德建设要做到以下几点。 3．建立现代企业管理制度，健全 内部控制制度 1．加强会计人员继续教育 ，提高职业道德修养 1 完善企业法人治理结构并且建立科学的管理模式，建立 会计造假 中，有会计人 员受个人利益的驱使 ，放弃职守或 大额费用发生例会制度，大额资金支出联签制度， “三重一大” 知情不报、合伙作弊或监守 自盗、以身试法等情况；也有是单位 集体决策，防止 “一支笔”、一人说了算现象。避免一人多岗 会计基础管理薄弱、家底不清、资产不实、会计人员素质不高、 的工作 ，互相监督、互相制约，建立会计委派制度 ，优化会计 责任心不强等情况 ，无法对内外提供真实、准确的会计信息。 《会 环境，减少会计因领导操纵而造假的可能性。 计法 规定 ：“会计人员应当遵守职业道德 ，提高业务素质。对 2 建立与现代企业管理制度相适应的内部控制制度。内部 会计人员的教育和培训工作应当加强”。使之学法、知法、懂法、 控制制度是现代企业管理的一项重要制度 ，也是企业内部财务 守法，遵守职业道德 ，提高业务素质。其次 ，要加快建立企业、 管理和会计核算的基本规范 ，一套完善规范的内控体系 ，能有 单位、中介机构和会计从业人员的信用档案 ，鼓励守信守法者 ， 效起到保护企业资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法。 惩罚失信违法者 ，促进会计职业道德的遵守；最后 ，要发挥社会 因此 ，治理会计失信的一个重要途径就是要建立科学合理高效 舆论的监督教育作用 ，加强媒体宣传教育力度 ，广泛宣传诚信思 的内部控制制度 ，在组织机构和人员配置上严格贯彻执行 会 想 ，披露失信违法典型 ，使全社会认识到诚信的重要性 ，树立 “诚 计法》和 《会计基础工作规范 ，使 日常会计业务处理及会计 信光荣、失信可耻”的观念 ，营造尊崇诚信