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科技型企业纳税筹划 高子望 煤炭科学研究总院西安研究院 ，山西 西安 7 0054 摘要 ：税收与企业营业收入成正比例支出，属于企业经营成本的重要范畴。合理的筹划即能够保证企业依法纳税， 又可以使国家和企业双方免受经济损失，税收筹划是现代企业财务管理的重要内容。在企业经营活动中会发生各项支 出，如成本、费用等，税金也是其中的一项重要支 出。税收直接影响企业的利润，研究税法，充分享受国家税收优惠， 对企业的发展具有重要作用。 关键词 ：科技型企业 ；纳税筹划 ；体系构建过程 一 、 前言 并且不注重对纳税的回避 ，使融资过程成为 了负资产的累积过 纳税筹划是经济发展的一个新生产物，其发生与发展 的历 程，不仅仅是资金的利率高，而且税收的砝码也大，并且资金 史并不长。根据有关资料显示，纳税筹划的起源应该为 19世纪 的流动性差，无形之 中进一步加强企业的纳税负担。 中叶的意大利。在当时，意大利出现 了很多专职的税务专家， 三、科技型企业纳税筹划体系的构建 有偿的为企业及个人提供税务咨询服务。随着经济的发展，国 1．企业应注重投资决策的筹划 际企业也逐步开始关注纳税筹划，1959年，欧洲成立了世界上 企业在立项时，即要从全盘考虑纳税筹划 。节税与投资是 的第一家税务联合会，该会 由从事税务咨询的专家组成，其成 正比例关系，节税可以实现投资收益的扩大。因此，企业在投 员遍及奥地利、比利时、瑞士、德 国、英 国、法国、意大利等 资立项时，即要充分考虑纳税。应从企业的选入点筹划做起， 20多个欧洲国家。欧洲税务联仓会明确提出税务专家是以税务 很多地 区是我 国政策 的优扶区域，比如四川I，深圳等，都是我 咨询为 中心开展税务服务，于是真正形成 了一种独立于代理业 国的纳税优扶区，在这些地 区开办企业在选入点上即可形成优 务的新业务，其中一个主要内容就是纳税筹划。近 30年，纳税 势，降低企业的投资内耗。而且在 以上地区投资建厂时，不仅 筹划 TaXPlnaning 在欧美发达国家更是盛行，得到社会各界 在原材料、手工艺以及金融环境等方面有优势，而且在后期的 的认可，很多企业和个人也从 中赚取 了大笔的利润。与此 同时 金融投资，以及纳税上都享有相对的政策优势。在这些地区建 纳税筹划也成为了一个新的研究领域 ，对其研究也全面展开和 厂即赢在了赢利 的起跑线上。我 国税收的基点比率为 33％，而 不断深入。 在税收优扶区域的 l5％的税率使企业的盈利性更大。在税收上 我国的经济发展随着经济体制改革的逐年学入 ，国内的经 降低一个百分点，即可实现企业盈利 的扩大。企业 的盈利能力 济形势 尚好，特别是我 国政府积极的主导经济，不断的出台政 越能，纳税筹划 的优势也就越加明显 。另外，对关联行业的纳 策促进我国企业向多元化，国际化 以及开放化发展，在这一过 税基点也应该是企业纳税筹划的考虑因素。因为在很多地区的 程中，外资企业，高新科技企业的发展成为了我国经济发展的 交能纳税比率也是相对较低的，比如享受优抚政策的港 口，就 拉动力量，国家政府还一力的促进高新技术企业向更新更快的 应成为企业投资办厂的首选因素之一，在享受优抚政策的港 口， 方向发展，以期通过高新技术企业 的发展创新，为我国经济 的 不仅可以享受通关的低税点，而且在所得税、流转税、行为税 全面发展带来新的动力 。在这一政策 的影响下，高新科技企业 等方面都可实现收益。 成为了我国政府的优扶对象，对过高新技术企业的立项，可以 2．企业应注重经营决策税收筹划 享受更多的优扶政策，而其 中税收无疑是企业获益最大的政策 科技 企业的经营在经营方式上可选 的范畴极广，即使不 之一。科技型企业做为高科技产业，在我 国享受纳税优惠政策， 进行高新技术的产业发展，也可通过高新技术企业的挂牌来实 但怎样用好政策，保证企业 即要依法纳税 ，又要降低企业成本， 现低税率。因为在企业的经营模式罚定上，是没有固定模式的， 实现科学纳税 ，这就需要企业纳税筹划来实现 。 而且很多产 品通过科技的创新，以及产 品的特性等，都可以形 二、科技型企业纳税筹划存在的主要问题 成高新技术的产业优势。而企业通过高新技术的挂靠，即可实 1．企业投资决策的影响因素很多企业在投资时只顾及眼前 现低税点经营。另外，在在经营方式的选择上企业也有很强的 利益，而对可持续发展不予重视 ，我的国税收政策是有地域性 自主权，经营怎样的产品，采取怎样的经营模式，都是由企业 和行业性的，很多企业在投资时即将企业的选址 以及行业和投 自主选择。因此，这就使企业在经营模式的定型上即可享受到 资的方式排除在 了纳收优惠政策之外，使很多企业在经营运作 征税 的