项目货币资金核算实务讲义课件.pptVIP

工作任务二 二、知识导航 为了加强对银行存款的控制，对于银行存款的存、取和转账业务，应进行严格的审批手续，认真审查银行存款收支的合法性和合理性；并建立一套严密的内部控制制度，即企业的出纳人员负责银行存款的收、支业务，签发支票，登记银行存款日记账，会计人员负责银行存款收支业务的审核工作，并负责登记银行存款总账。 工作任务二 二、知识导航 企业在生产经营活动中发生的货币资金收支业务，除按《现金管理暂行条例》规定可以直接使用现金进行结算的业务以外，其他业务款项的结算都必须通过银行进行转账结算。 工作任务二 二、知识导航 工作任务二 二、知识导航 为了总括核算企业银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户。该账户属于资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。借方登记存入银行或其他金融机构的款项，贷方登记从银行提取或支付的款项，期末余额在借方，表示企业期末银行存款的实际结存数额。 工作任务二 二、知识导航 【例2-15】A公司10月11日委托当地的开户银行将300?000元采购资金汇往采购地某银行开设采购专户，收到银行盖章退回的第一联信汇凭证(回单)，编制如下会计分录。 借：其他货币资金——外埠存款 300?000 贷：银行存款 300?000 工作任务二 二、知识导航 【例2-16】A公司10月13日收到采购员转来的供货单位的发票账单等原始凭证，内列采购材料货款200?000元，增值税款34?000元。根据供货单位的发票账单编制如下会计分录。 借：材料采购 200?000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34?000 贷：其他货币资金——外埠存款 234?000 工作任务二 二、知识导航 【例2-17】A公司10月20日收到银行转回的多余款66?000元。根据银行转来的收账通知编制如下会计分录。 借：银行存款 66?000 贷：其他货币资金——外埠存款 66?000 工作任务二 二、知识导航 银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的银行本票申请书(存根联)，借记“其他货币资金——银行本票”账户，贷记“银行存款”账户。 工作任务二 二、知识导航 【例2-18】A公司6月7日向银行提出开立163?800元银行本票的申请，用于购买原材料，银行审核“银行本票申请书”后同意受理，企业开出支票一张，将163?800元款项交存银行，同时收到银行盖章退回的银行本票申请书(存根联)及一张163?800元的银行本票。该公司于6月9日用该张本票购买原材料一批，发票上注明货款140?000元，增值税款23?800元，该材料尚未验收入库。 工作任务二 二、知识导航 6月7日根据银行盖章退回的银行本票申请书(存根联)作会计分录如下。 借：其他货币资金——银行本票 163?800 贷：银行存款 163?800 工作任务二 二、知识导航 6月9日根据购货发票等原始凭证作会计分录如下。 借：材料采购 140?000 应交税费——应交增值税(进项税额) 23?800 贷：其他货币资金——银行本票 163?800 工作任务二 二、知识导航 企业在填写“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票付款后，应根据发票、账单等有关凭证，借记“材料采购”、“原材料”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。 工作任务二 二、知识导航 【例2-19】某企业向银行提交“银行汇票申请书”，并将款项200?000元交存开户银行，要求银行办理银行汇票并已取得汇票。企业根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下。 借：其他货币资金——银行汇票 200?000 贷：银行存款 200?000 工作任务二 二、知识导航 【例2-20】企业持银行汇票去异地采购材料，取得的增值税专用发票上注明材料价款150?000元，增值税