推动现代风险管理的三大国际力量比较研究.pdfVIP

维普资讯 第 7期 (2008年7月) 中国科技 论坛 推动现代风险管理的三大国际 力量比较研究 刘 望 ，巴曙松 (1．中国科技大学管理学院，安徽 合肥 230026；2．国务院发展研究中心金融研究所，北京 100010) 摘 要：本文从十四个维度出发，比较了推动现代风险管理的三大国际力量即国际会计准则委员会 、巴塞尔银行监管委员会和 COSO委员会的特征 ，对其最新成果进行了具体分析 ，最后结合我国商业银行实际提出了若干建议。 关键词：风险管理；IASC；BASEL；COSO；比较研究 中图分类号：F832．33 文献标识码 ：A 1 引言 织。成立于 1973年 6月，由来 自澳大利亚、加拿大、 法国、前联邦德国、日本、墨西哥、荷兰、英国、美国等 现代风险管理正式亮相于20世纪60年代，其 9个国家的 16个职业会计师团体在英国伦敦发起， 后各种各样的风险理论和管理方法如雨后春笋层出 不穷，在学科建设和实务操作中取得巨大成就。伴 秘书处设在伦敦。目前，IASC成员已发展到包括 随着风险管理理论与实践的繁荣，20世纪70年代 104个国家的 143个会计职业组织。 至 80年代国际上相继涌现出一批 旨在推动风险管 尽管 IASC是一个 旨在倡导建立国际财务报告 理发展的研究机构、专业组织或行业协会。从组织 统一准则的会计专业团体，但实际上对规范和发展 模式、历史贡献和存续时间看，其中三股力量最具代 全球企业风险管理起到了重要的推动作用。从发展 表性：一是国际会计准则委员会 (IASC)，二是巴塞 历程看，IASC在战略上越来越注重风险管理。 尔银行监管委员会 (BASEL)，三是发起组织委员会 ① 20世纪70年代，由于许多人对国际会计准 (coso)。本文试图采用比较分析的方法，对上述三 则是否能在世界范围内被广泛接受和遵守持怀疑态 大力量进行具体研究。 度，IASC主要与银行、会计师联合会、经贸组织等联 2三大组织的基本特征比较 系合作，协调各国会计准则。 ②20世纪80年代至90年代，随着资本市场逐 西方经济学家在评价组织模式时，一般使用 “五 步开放，国际化浪潮高涨，各国会计准则之间的差异 星模型”n，即战略、机构、汇报、程序和人员五个关 给不同国家财务报告编制者和使用者带来的不便越 键点及其相互协调组成的星式关系，这在很大程度 来越大。为此，IASC积极推出规范现有会计实务的 上决定了一个组织是否成功，力量是否强大 。我们 国际会计准则体系，以此影响各国会计准则制定机 借鉴这个模型对上述三大组织进行比较，分别从设 构和证券监管机构 ，不断提高国际会计准则的地 立背景、发起主体、发展历史、组织宗 旨、机构性质、 位。 总部地点、成员数量、议事规则、成果形式、标志成 ③ 21世纪以来 ，一系列会计丑闻使全球意识 果、技术特点、适用对象、推动形式、流行地域等 14