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维普资讯 财务管理- 完善BOT项目财务管理体系的探讨 ■／刘继灵 摘 要：目前我国还没有专门的部门和相应的法规来规 不需要财务人员的参与．只是由董事长或总经理说了算。财 范BOT项目的投资和管理．特别在财务管理上。由于此类项目 务部只是行使部分职能．无法做到事前预测、事中控制、事后 运作期限较长．建设期和经营期的模式存在很大的差别．因 分析．也无法与产供销联系起来。公司领导的财务风险意识、 此如何做好项 目财务管理已成为摆在我们面前的一个紧迫 货币资金的时间价值观念淡薄．对风险收益的认识不充分． 的任务。本文首先分析了BOT项目财务管理体系存在的问题． 导致一些项目出现投资损失和回收时间过长的问题。在现存 然后探讨了如何构建BOT项目财务管理体系。 体制下．企业财务管理方法偏向于规范，忽视实证，一味强调 关键词：BOT项 目 财务管理 体系 对国家政策或财务政策的执行．缺乏对企业实际工作的系统 20世纪80年代以后．我国逐渐出现TBOT等新的项目投 分析与客观评价．尤其现在财务管理工作中充满着风险和不 资模式．BOT(Build—Operate—Transfer)即 “建设一经营一转 确定因素．只强调规范的执行情况．将很难对具体财务活动 让”方式．它已成为解决我国基础设施建设落后．建设资金不 做出科学决策 足的新方法．具有辽阔的发展前景。笔者就如何完善BOT项目 (三)财务信息分析体系不健全 财务管理体系进行了研究。 目前财务与会计信息虽然是对经济业务的连续纪录．但 一 、 BOT项目财务管理体系存在的问题 总体是面向企业外部的．主要是定期提供一些通用的财务报 (一)财务组织结构及财务人员配备不舍理 表和基本的财务分析指标。这样的财务信息局限性非常明 现行的财务管理体制．对财务管理机构和会计核算机构 显．业务部门希望知道的是企业的生产或销售到底存在哪些 不加区别．人们在财务管理中按照会计核算的方法进行财务 问题，产生问题的原因是什么，这些问题导致怎样的后果．这 管理。实际上，虽然财务管理与会计核算的对象相同，但两者 些信息恐怕在我们企业的财务信息中很难找到．还有财务信 在方法、目的和要求等方面存在着很大的差异。目前财务管 息的滞后也会使企业失去好的机会 项目公司没有建立一套 理与会计混淆不清的现象是由于历史原因造成的 在计划经 针对性的财务分析指标体系来评价总体的财务状况．并对以 济条件下．企业只是被动的执行国家的财务政策．无法达到 后的趋势和可能出现的问题加以预测 ’ 财务 自主．随着企业的发展及现代企业制度的建立．财务管 (四)营运资金管理存在的问题 理对成功的经营一个企业有着关键的作用．应该赋予企业财 营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理 目 务管理独立的内容。然而即使有些企业意识到财务管理的职 前存在的主要问题是： 能，企业管理人员也无法运用科学的方法进行理财．财务人 第一．企业应该投资多少在流动资产上．即资金运用的 员的业务能力不强．整体素质不能令人满意．只有少部分人 管理不到位。主要包括现金管理、应收账款管理和存货管理． 具备会计师资格和企业会计主管经验．其他人员的职称基本 对BOT项 目主要是现金管理 上是助理会计师和会计员。由于财务部 日常工作量较大．工作 第二，企业应该怎样来进行流动资产的融资．即资金筹 人员缺少培训，在涉及公司对外投资、融资管理、预算、审计等 措的管理制度不全。包括银行短期借款的管理和商业信用的 方面缺乏专业人才，导致企业集团财务控