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理论广角 -■I 论审计监督在完善公司治理中的作用 乔庆祝 (河南省焦作市审计局 河南 焦作 454000) [摘 要]公司治理是对公司进行管理和控制 ，协调公司制度下公司内部不同利益相关之间的利益和行为等一系列法规制度的统称，是现代企业制度的 基石 。本文分析了外部审计监督和内部审计监督在完善公司治理中的作用，得 出公司治理的完善和公司经营 目标的实现是离不开审计支持的。 [关键词]公司治理 独立审 计 内部审计 中图分类号：F275 文献标识码 ：A 文章编号：1009914X(2011)080253—01 公司治理结构通常指的是法人治理结构，由股东大会选举产生的董事 经营管理过程中的偏差和失误，评价组织控制，以确保揭露组织潜在的风险，改 会，董事会聘任管理层，监事会监督董事会和管理层的制衡机制的组成。在 善经营管理，提高经济效益，使企业逐步形成一个有效的自我防范机制。内部 这样的公司治理结构中，股东及股东大会与董事会之问、董事会与高层执行 审计机构熟悉本企业的组织情况，通过对企业经济业务的审查和评价，及时 官之间存在着性质不同的关系，要完善公司治理结构，就要明确划分股东、董 对可能的风险进行全面的分析、评估、防范和化解。 事会、经理人员各 自的权力、责任和利益，从而形成三者之间的制衡关系。如 2．内部审计可增加公司价值，维护相关者利益。经过多年的实践和探 何建立有效的公司治理结构问题时，都会涉及到审计监督机制的建立及其在 索，人们认为公司治理的目标应是帮助企业增加价值，维护所有利益相关者的 公司治理结构中的地位问题。对 日常经营过程的监督是一项基础工作，而审 利益 。国际内部审计师协会在给内部审计的定义中，明确将增加公司价值作为 计就是一种较为有效的监督方式。审计作为公司治理的有效手段之一，在完 内部审计的 目标。一方面，现代内部审计能够通过系统和专业的方法对风险管 善公司治理中发挥作用才能实现公司治理与审计价值耦合 。李维安 (2003) 理、控制及治理过程的有效性进行全面评价和预测，向公司的最高管理层提出 指出：“各国在考虑如何建立有效的公司治理结构问题时， 都会涉及到审计 有关的咨询建议和改进措施，从而增加公司价值。内部审计可以通过自己的努 监督机制的建立及其在公司治理结构中的地位 问题 。公司治理结构中的审计 力帮助组织预防和减少损失，当内部审计成本小于损失时，公司价值增加。另 监督安排 由外部审计监督和 内部审计监督两方面的内容组成。” 一 方面，由于在公司治理结构中有 内部审计的存在，客观 }：会对组织 内部的经 1独立审计在公司治理中的作用 营管理层和其他职能部 门产生监督作用，使其不得不努力改善他们的工作成 独立审计又称外部审计， 是指由公司所有者和经营者 以外的独立第1=三 效，从而在客观上起到增加组织价值的 目的 现代内部审计已是包括财务审 方— — 会计师事务所对公司的经营情况进行的审计，审计的对象以财务报 计和管理审计的综合审计，要全面审查受托财务责任和受托管理责任的履行情 表为主，审计的目的是财务报表的合法性、合规性。独立审计在公司治理中 况，从而确保受托人能按照受托责任提高企业的业绩和价值，以缩小利益相关 的作用主要体现在提高企业财务会计信息的真实性和可信性方面。 者的利益差距。而对于委托人和受托人之间的信息不对称，内部审计下的受托 1．独立审计使公司产权主体 的基本权 力一 监督权得到进一步落 财务责任和受托管理责任可以减少信息不对称。对委托人和受托人之问的契 实。独立性是注册会计师审计的灵魂与生命 ，是其能否发