论我国税收筹划与企业财务管理的关系.pdfVIP

论我 国税 收筹 划 与企业 财 务管理 的关 系 陆 滨 (黑龙江省绥滨农场计财科) 【摘 要】税收筹划是纳税人在不违反税法及相关法规 的前提 下，充分 企业财务管理的 目标，即企业价值最大化的 目标。相对于税收筹划 利用税法的立法精神和纳税人的权利，在对税法进行仔细分析研究后 ， 来说就是要减少税负和延迟纳税 (获得资金的时间价值)。企业在 通过对筹资、投资、经营等事项的事先安排和策划，对多种纳税方案优 达成其最终目的的过程 中，是需要分解成一个个小 目标来实现的，获 化选择 ，以节约税收成本 ，实现企业价值最大化的行为 。因此，企业 的 得税收筹划的利益就是这些小 目标之一。因此 ，税收筹划要始终围绕 税收筹划活动是企业财务管理活动的一部分，税收筹划活动必须置 于 财务管理活动来调整，有时候企业在实现这些税收筹划利益的时候 ， 企业财务管理这个大环境下，必须服从整个财务管理活动的安排 ，为实 并不一定会给企业总体成本的降低和收益水平 的提高。也就是说，在 现企业财 务管理 目标 服务 。 筹划纳税方案时，不能一味追求纳税负担和成本 的减少，必须综合考 【关键词】税收筹划 ；企业 ；财务管理 虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益和给社会带来 利益 。因此 ，决策者在选择筹划方案时，必须符合财务管理的目标 。 一 、 税收筹划的特点 3、财务管理的内容对税收筹划 的影响。财务管理 内容包括 ： 1、税收筹划贯穿于企业整个财务管理活动 中。税收筹划过程 筹资、投资、资金运营和利润分配 ，要想实现企业价值最大化这一 是与企业的财务管理活动的周期相匹配的。企业的财务管理活动包 终极 目标 ，就要将税收筹划的思想融人到财务管理的整个过程 中。 括筹资、投资、资金运营和利润分配 ，这些财务管理活动细分下来包 例如，在筹资的时候 ，会因为债务利息可 以抵税 的效果，可能会选 括 ：采购 、生产、销售 、投资、财务成果分配等过程 。这些活动在空间上 择采用债务筹资；在投资时可能会选择有税收优惠的行业 ；在资金 并存 、在时间上继起，是周而复始进行的。企业在制定长期财务战略 运营过程中，可能会统筹安排企业的采购、销售甚至内部核算进行 的时候 ，要充分考虑整体税收负担 的因素，从而确立利润最大化和税 税收筹划 ；在利润分配时，可能会为股东考虑股息所承担的税赋高 收负担最小化的双重经营 目标 。因此，在进行合理避税时，不能把眼 于股本增值的税赋，采用不同的鼓励政策。 ‘ 睛只订在某一个环节上或某一个税种上，因为一种税少交了，另一种 三、企业所得税税收筹划 的动 因分析 ， 可能要多交，或者追求了某种税收优惠，却因其他经营条件欠缺而造 企业所得税是用营业收入减去营业成本、营业税金及 附加、三 成总收益的下降。只有从总体上把握，注意税收对经济运营、资金运 项期间费用等 的所得 ，按一定的税率缴纳税款 的税种 。企业所得 动的影响，并仔细比较、综合衡量，才可能使