产权会计理论研究综述.pdfVIP

! 静财会 {务蟹— — = 鱼 至鱼： ：鱼 !：．!!———． 户仅金针理论研宓倍 口瞿彦卿 杨宪超 刘 实 西南财经大学会计学院 摘 要 ：产权会计理论研 究者认 为，在现代 市场经济的发展 过程 中，传统会计 已经难 当重任 ，产权会计制度 变迁是 不可逆转的趋 势。产权与会计具备天然耦合效应 ，两者互为补充，互为发展 ，产权会计是未来会计制度变革发展 的主要方向。该文在 回顾产权会计理 论发展的基础上 ，综述 了产权会计理论的 内涵、产权会计制度变迁趋势以及会计信息治理与产权会计等研 究热点，并对产权会计理论 研 究作 了简单的评述。 关键词 ：产权会计 ；制度变迁 ；会计信息治理 一 、 引言 三、产权会计理论 内涵 会计与经济学之间 的理论渊 源颇 深 ，历史上许 多新 的会计 关 于深刻理解产权会计理论 内涵 ，我们认为有必要从产权 思想创新 皆起源于经济学 ，产权会计 理论 的产生再次验证 了这 会计研究对 象 ，研究 内容 ，理 论 目标 、职能 以及其 与传统会 计理 种说法 。所谓产权会计理论 ，顾名思义 ，是产权经济学 与会 计学 论的 比较中才能够得 出有意义 的结论 。 之间的交叉融合 的新学说 ，起源于西方 。Watts Zimmerman 任何经济交易事项背后是产权交易及其流动 ，变现为产权 (1980)认为 ，“会计和审计都是产权结构变化 的产物 ，是为监督 流。伍 中信 (1998)认为，产权会计体现产权结构、反映产权关系 企业契约签订而产生 的。”那么何谓 “产权会计 ”，伍 中信 (1998) 以及维护产权意志，因而会计 的本质 目标是受托责任观 (郭道 认为会计要能够体现产权结构 、反映产权关系 以及维护产权意 杨 ，2004)。产权会计的研究对象是产权流 ，或者也可以表述为经 志 。 济交易事项中所产生 的产权价值流动。产权会计并非是对传统 产权会计理论研究者 (伍 中信 ，1998；郭道杨 ，2004；田琨儒 ， 会计理论的全盘否定与推翻 ，是建立在传统会计理论基础之上 2003)认为在现代市场经济的发展过程 中，会计必须承担起界定 的，即是传统会计理论 的继承 ，也是全新 的再造与变革 ，具体表 产权 、保护产权的职能 ，传统会计 已经难当重任 ，产权会计制度 现为产权会计仍然需要继续发挥会计计量方面得天独厚的优 变迁是不可逆转的趋势。 势 ，利用一系列的手段方法实现反映与监督职能 ，但是产权会计 该文在 回顾产权会计理论发展 的基础上 ，综述 了产权会计 重视传统会计所忽视的，比如人力资本 、组织资本等 ，扩大 了会 理论 的内涵、产权会计制度变迁趋势以及会计信息治理与产权 计职能领域 ，确立了新的对象。另一方面 ，产权会计越过了传统 会计等研究热点，并对产权会计理论研究做了简单 的评述 。 意义上经济交易事项背后 的资金运动 ，更进一步 旨在反映资金 二、产权与会计 运动背后 ，更深层次的产权价值流动 ，把过去仅反映人与物的产 就产权与会计之 间的关系 ，产权会计理论研究者认为两者 权关系深化到反映人与人之间的经济利益关系 ，毫无疑 问，这是 之问存在高度耦合的关系。从产权的功能来看 ，产权可 以降低交 产权会计对传统会计 的一次超越 。 易费用 ，以及弓l导获取更大 的外部性 内化 的激励作用 ，因而清晰