企业促销方式税收筹划.pdfVIP

2011年6月刊 商品与质量 理论研究 企业促销方式税收筹划 口徐玉琳 (贵州大学 贵州贵阳 550025) 摘 要：企业税务管理是现代企业财务管理的重要 内容，科学降低税收支出有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。促销方式的税 务管理也是税务管理的重要组成部分，让利促销是商业企业在零售环节常用的销售策略，常见的方式有折扣销售、购买商品赠送实物、购买 商品赠送现金 ，本文主要对一般纳税人采用这三种不同的促销方式的税收负担作分析 。 关键词：促销方式；税收；筹划 在现代 ：品多样化，科学技术迅猛发展 为折扣销售，并在同一张发票上分别注明) 应 交增 值 税钡：2O0÷(1+17％)×l7％一 的社会，顾客而 临着多种多样的选择，因此企 方案二：够满每200元的物品，赠送6O 120+(1+17％)×l7％=1】．62(儿 ) 业也面临着激烈的竞争。如何吸引顾客，引 丸(含税价)的商品，赠送的商品成本为36元 个人所得税情况： 起顾客的!!『{：『欲望，提高 、I的销售额，从而 (含税价) 商场需代顾客缴纳偶然所得的个人所得 增加 、的利润，足现代企 I 得不思考的 方案三：对够满每 200元的消费者返还 税税额=6o÷(1— 2O％)x20％=l5(元) 难题。现 许多企业会利川各种各样的促销 6O元的现金 。 氽业所得税情况： 于段，比如折打I销售、购买商品赠送实物、购 假定商场单笔销售了200元 的商品，计 应 交 企 业 所 得 税=(200 — 120)+ 商品赠送现金等方式，然而不同的销售方 算ti种方案的纳税情况和利润情况 (由于城 (1+17％)x25％=17．09(元 ) 式使企业承受的税 收负护有着巨大的差异， 建税和教育费附加对结果影响较小，故不考 利润总额=(2O0— 12O)÷(1+17％)一 6O 共至有的促销方式使企、承受过重税收负担 虑)，则根据上述资料 ，分析可知： 一 15=一 6．62(元 ) 导致 、I的盈利为负。所以企业为达到利 1、方案 ：由于折扣销售含税价的销售 税后净利涧：一 6．62— 17．09=一 23．71 润最大化，在选择促销方式时必须考虑企业 收入只仃 140兀 。 (元) 税收产生的影响。 增值税情况 ： 从 以J-的计算结果 以得出各方案综合 一 、 三种让利销售方式的法律规定 应交增值税额=l4O÷(1+17％)×17％一 税收负担比较表 l、《中华人 民共和国增值税暂仃条例》规 120÷(1+l7％)Xl7％=2．91(兀) 各方案税收负担综合比较农 单位：元 定：_股纳税人可丌具增值税专用发票，税率 企业所得税情7兄： 方案 增值税 l企业所得税 个人所得税 税后净悯 为 17％， 般‘纳税人购进货物 町凭借增值税 应 交 企 业 所 得 税=(140 — 12O)÷ 2．91 l4．27 0 12．82 专用发票抵扣销项税额即当期庞交增值税= (1+l7％)x25％=4．27(兀) 15．il fl7．09 15 5．52 期销项税额一 期进项税额 。 税后净利润=(140— 120)÷(1+17％)一 l1．62 {17∞ 15 —23．7l 介业采取折 方式销售，对于原价与折 4．27=l2．82(冗) 通过比较可知，商场采 第 一种方案最 扣额在同一张发票 卜分别注明的，可 以按折