会计目标的变化与财务报告的改进.pdfVIP

年第 期 中南财经政 法 大 学学报 !# $ =$=!# 双月刊 ?@ABCDEF 总第 期 ’()*+,-(./0(+1+,+ )+234*5267 (.48(+(9285,+: -,; $% =$% 5GH?IE 会计目标的变化与财务报告的改进 石 中 美 中南财经政法大学 会计学院 湖北 武汉 J K L#M 摘要 会计提供有关主体的数量化信息 主要是财务信息 旨在有助于进行经济决策 同时需要提供评价过 N K K K 去经营活动和未来决策需要的相关信息 企业财务报告面临着挑战和改革的压力 本文主要论述了美国改进其 O O 财务报告的观点及实践O 关键词 财务报告 财务报表 会计信息 会计目标 N P P P 中图分类号N!L=% 文献标识码N 文章编号N$LQ%!LJ!#M$Q$$RQ# . , 一 会计目标的变化 从 受托责任观 到 决策有用观 S N T U T U 从中世纪以来 由于资金的拥有者将资金的使用权让渡给管理层而形成了委托 代理关系 管理 K V O 者需要运用合适的方式报告其受托责任的完成情况 而这种报告主要运用财务报表为手段 受托责 K OT 任观 认为会计的目标是向资源的所有者报告受托资源的管理情况 因此应以提供历史的 客观的会 U K S 计信息为主 强调会计信息的客观性和可验证性 但进入 世纪 年代以后 资本市场迅速发展 所 K O ! W K K 有者和经营者不是直接地沟通 交流 使得委托 代理关系变得模糊 所有者所关注的不是具体的某 S K V O 一企业资本的保值和增值 而是整个资本市场的风险和报酬 在决策方式上 如果经营者的经营业绩 K O K 不能令所有者满意 资源的所有者也不是按传统的方式去更换经营者 而是通过资本市场卖出其拥有 K K 的股权 并重新购入其认为合适的股权 正是如此使得对经营者的受托责任的关注逐渐弱化 而将重 K O K 点集中于投资者在资本市场的不同决策上