房地产的财税法调控研究.pdfVIP

法学杂志 ·2012年第5期 房地产的财税法调控研究 王 平 刘慧勇 (北京联合大学 北京 1~197) 内容提要：对房地产调控的税收措施相对比较完善，但 “土地财政”却消解了部分税收调控作用。要改革财政 体制，在体制 内增强地方财力，改变地方对 “土地财政”的依赖，取消对个人 自住房产免纳房产税的规定，强化土地 增税清算、完善并严格执行 “二手房”交易相关税收政策，降低房产交易价格，抑制投机购房，发挥财税制度对房地 产的调控作用。 关键词 ：税收 土地财政 房地产调控 一 、 涉税房地产调控措施及评价 住房公积金收入免税，体现对产业优惠的同时，支 (一)培育阶段的基本税收制度 持和促进了住房制度的改革；对个人转让 “二手 从 1988年开始，我国启动了城镇住房制度改 房”、出租房屋实行减免税；在契税方面，对个人购 革，直到 1994年，这个阶段，主要以调整低租金 、出 买普通住房减半征税，职工购买单位 “房改房”免 售公有住房、集资建房、加快经济适用房建设等措 税；在土地增值税方面，还主要表现为税收宣传、解释 施为主，逐渐实现住宅商品化、社会化，同时，拉开 和一般的征管，同时确定了房地产开发企业堂而皇之 了房地产业发展的序幕，房地产业还算新生事物， “欠税”的预征制度，为 日后清算难埋下了伏笔。 还需要多方政策扶持，才能逐步培育起来，以便推 (三)发展阶段 的适度调控政策 动住房制度改革。这个阶段，除了涉及房地产的基 2000年至2004年前后，房地产业慢慢进入 了 本税收制度之外，并无额外的涉税调控措施。 发展的 “春天”，房地产开发一片繁荣，房地产交易 (二)支持阶段的优惠税收政策 日益活跃，但房价一路高升，露出了局部地区房地 1997年亚洲金融危机 以来，为了应对危机、扩 产投资增幅过大、土地供应过量、房地产市场结构 大 内需，继续将房地产业作为新的经济增长点，直 不合理、价格增长过快等不健康的苗头，国家和金 到2000年前后，主要以促进房地产业发展为主要政 融主管部门曾出台了相应的调控措施，②但具体涉 策取 向，相关的税收制度也主要 以 “优惠”为主题 。 税的不多，主要体现为对土地增值税的依法征管。 在营业税方面，表现为对 “二手房”交易的优惠以及 (四)“繁荣”阶段 的严厉调控政策 作者简介：王 平(1970一)，女 ，汉族，四川安岳人，北京联合大学应用文理学院副教授。 刘慧勇(1976一)，男，汉族，山西阳泉人，北京联合大学生物化学工程学院讲师。 本文受2011年度北京市属高等学校人才强教深化计划人才项 目(项 目编号：PHR201108386)、北京联合大学2011年度校 级科研项 目——基于财税、金融法的房地产价格控制研究(项 目编号：s~01005x)资助，也是北京市法学会2011年度专项课 题——经济法视角下房地产市场调控长效机制研究的研究成果。 ① 这其实也是悖论，如果不实行预征而实行每次转让后都申报纳税的征管制度，征纳成本则太高，也不现实。 ② 2002年建设部、国家计委、财政部、国土资源部、人民银行、国家税务总局联合发布的 《关于加强房地产市场宏观调控促进房地产市场 健康发展的若干意见》，即住建房 (2~2)217号文件；20o3年人民银行发布的 《中国人民银行关于进一步加强房地产信贷业务的通知》，即银发 (20o3)121号文件；2oo3年国务院 《国务院关于促进房地产市场持续健康发展的通知》，即国发 (2003)18号文件。 万方数据 · 77 ·