企业所得税会计教程详解.pptVIP

【例6-4】B企业当期发生的研究开发支出中，按照会计准则的规定应予费用化的金额为600万元，形成无形资产的账面价值为400万元。 B企业当期发生的研究开发支出中，按税法规定可按计入当期损益的研发费用600万元的50%加计扣除，则在当期税前扣除的金额为900万元。所形成的无形资产在未来期间可予税前扣除的金额为600万元（400×150%＝600），则该项无形资产的计税基础为600万元，与账面价值之间的差异为200万元。 6.4.1　资产的计税基础 （2）无形资产的后续计量产生的差异 【例6-5】C公司于2009年1月1日取得某项无形资产，取得成本为700万元，公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。2009年12月31日，对该项无形资产进行减值测试，按会计准则的规定计提了40万元的无形资产减值准备。C公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。计算该项无形资产在2009年末的账面价值与计税基础分别为多少。 2009年12月31日， 该项无形资产的账面价值＝700－40＝660（万元） 该项无形资产的计税基础＝700－700÷10 ＝630（万元） 该项无形资产账面价值660万元与其计税基础630万元之间的差额30万