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浅析征税的技术性 浅析征税的技术性 税收是用以维持国家机器运转的基础，征税顺理成章的成为了国家和统治者的权力，而纳税也似乎成为了人与生俱来的义务。但是在十四、十五世纪开始，征税的合法性遭到人们的质疑和挑战，人们认为征税必须经一致同意，即无代表不课税。 　　在税收法律关系中，国家与纳税人两个主体始终处在对立面，国家希望通过纳税来维持自己的运行，而纳税人希望国家能少征税，使用国家财政来帮助自己。用拔鹅毛的比喻来说，国家想拔更多的鹅毛，但是鹅（即纳税人）被拔过毛就再也不想被拔毛了，所以征税是一种拔鹅毛的艺术，征税机关要掌握征税的技巧。 　　一、税收 　　宪政是一个现代民主国家的标志，而税收又是一个宪政问题，所以税收制度与民主制度有很大关系。 　　英国1215年的《自由大宪章》首次提出了无代表不课税的原则，国王若想征收兵役免除税或捐助，必须得到英国全国的一致同意，这在《自由大宪章》有关征税和立法的条文中处处彰显。在当时能代表全国意志的主要是贵族、主教和骑士，国王任何有关征收额外税金的行为都必须经贵族、主教和骑士的同意。这也为英国议会制度的产生奠定了基础。同时人们开始怀疑税收的合法性，社会契约制度便为其提供理论工具。 　　首先，我们需要了解在公共财政制度下国家的概念。国家是可被看成是个人参加而结成的合作联盟，形成联盟就是为了解决社会共存的问题，并且按照民主和公平的方式解决问题。简而言之，国家是以个人成员的共同利益为基础并且要反映这种共同利益的契约性织 。 国家为了满足人民对公共产品和公共服务的需要，须有足够的资金支持，所以需要人民将自己的部分财产权利转让出来构成国家的财政收入。国家通过征税使得自己有运行的财政支持，同时人民能够享受到公共产品和公共服务。所以税收就是为了满足公共需求，国家凭借政治权力，依法对具备税收构成要件的行为人所实施的强制的、不直接偿还并以金钱支付为手段的征收行为。 　　征税与纳税是税的两个方面，征税与纳税的多少，是横亘在国家与纳税人之间的难题。征税多，???征税得来的财政收入的用途又不为公众所本文由论文联盟http://www.LWLM.Com收集整理知，纳税人会产生抗拒心理；纳税少，但征税成本过高，国家无力提供公共产品和公共服务，国家则会乱套。要使得纳税人心甘情愿的纳税，征税机关必须具有征税技术，掌握拔鹅毛的艺术。 　　二、征税就是拔鹅毛的艺术 　　英国经济学家科尔贝曾说过这样一句话：税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。 　　（一）鹅为何叫 　　征税与纳税的过程中，始终存在着税务机关的征税冲动和纳税人的税收焦虑。国家为了满足公共需求而征税，但财政支出的用途并未为公众所知，政府是否切实将税收用于保护纳税人权利，不得而知；然而政府拔了过多的鹅毛，又未将其用于保护纳税人的权利，使得纳税人丧失了纳税的积极性，导致了鹅毛未拔，先闻鹅叫的局面。 　　（二）税务机关为何拔更多的毛 　　税务机知道自己的征税行为会导致纳税人会产生厌恶纳税的感觉，但是也无可奈何，因为税收成本着实很高。有人将我国税收成本与美国相比，在美国每征收十元的税费，其成本是0.5元；而在相同的情况下，中国的征税成本则高达四五元，税收成本相差过大。然而原国家税务总局征管司司长王文彦对此给出了答复：我国现在税收成本比较高的原因，是因为在监督打击型的税收管理模式下，需要大量的人力、票据和程序，成本自然会高。 　　但仅以这个原因来解释税收成本高，难以服众，因为在我们所看到的税收成本或许有水分，且有税务机关人员会违反税法增加了税收成本，所以须税收法治。作为税法基本原则，税收法定原则要求征税行为须依照税法法律规范作出，即征税行为必须由法律依据，只有这样才能明确税收规定，使得征税具有稳定性。征税能体现一个国家现代法治建设的程度，但并不是征的越多，就越体现出这个国家法治化程度高。 　　三、如何拔更多的毛，鹅叫的少 　　若想征税效果好，就须建立良好的税制。影响税收效果的因素众多，但是总的而言可包括四个因素：筹集到的税收收入、征税对经济行为的扭曲、纳税人奉行纳税的成本和政府执行税收法律的成本。 　　从征税对经济行为的扭曲方面来说，若国家对富人和穷人都征收较低的税率，对中产阶级征收较高的税率，那么中产阶级在无法上升成为富人后又不想被课以较高的税率，就会没有创造财富的积极性。这样的话，富人更富、穷人更穷，导致社会贫富差距越来越大，社会越发不公平，税收调节无从发挥，最后国家经济放缓、停滞。征税就是一门拔鹅毛的艺术，在征税的质和量之间把握好度，切勿过了拉弗曲线的最高点。 　　正义不仅指实质正义，还指形式正义。征税程序不正义，就算结果又利于维护纳税人的利益，纳税人还是会觉得不正义。形式法治是对征税最基本的要求，既要求程序正当又要求征税技术。因为对公民而言征税首先是损耗性的不利安