(参考)新税收法律制度.pptVIP

（五）企业所得税征收管理 1．纳税地点。居民企业以企业登记注册地为纳税地点（除税收法律、行政法规另有规定外）；登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 2.纳税期限。企业所得税按年计征，分月或者分季预缴。年终汇算清缴，多退少补。 3．纳税申报。 （1） 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，预缴税款。 （2） 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 （3）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（?? ） A. 2008年1月1日至2008年12月31日??? B. 2008年5月5日至2009年5月4日 C. 2008年5月5日至2008年12月31日??? D. 以上三种由纳税人选择 （单选）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（???? ）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 A. 30?????????? B. 40????????? C. 60???????? D. 10 （单选）根据新企业所得税法的规定，企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是（ ）。 A．3个月???? ?B.? 4个月???? C.? 5个月???? D.? 6个月 （单选）企业应当自月份或者季度终了之日起（ ）日内，向税务机关报送预缴纳税申报表。 A．7? ????????B. 15??????? C.? 10???????? D.? 30 五、个人所得税 （一）个人所得税概念 （二）个人所得税纳税义务人 （三）个人所得税的应税项目和税率 1．个人所得税应税项目 对个人独资企业投资者也征收个人所得税个人所得税共有11个税目 2、个人所得税税率 （1）工资、薪金所得，税率为5%至45%超额累进税率； （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率； （3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%； （4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%； （5）特许权使用费所得，利息、红利所得，偶然所得和其他所得等，适用比例税率，税率为20%。 （四）个人所得税应纳税所得额 1．工资、薪金所得，以每月收入减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳所得额×适用税率-速算扣除数 =（每月收入额-3000）×适用税率-速算扣除数 2．个体工商户的生产经营所得，其计算公式：应纳税额=应纳所得额×适用税率-速算扣除数 =（全年收入总额-成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数 某工人6月工资所得为30000元。则该工人应纳的个人所得税为： 应纳税所得额=30000-3500=26500元。 个人所得税应纳税额=26500×25%-1375=5625元。 3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税额=应纳所得额×适用税率-速算扣除数=（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数 4．劳务报酬所得 某个体工商户全年收入300000元，发生的费用及损失为180000元。则应缴的个人所得税为： 应纳税所得额=300000-180000=120000元 应交个人所得税=120000×35%-6750=35250元 4．劳务报酬所得 （1）每次收入不足4000元 应纳税额=应纳所得额×适用税率 =（每次收入额-800）×20% （2）每次收入在4000元以上： 应纳税额=应纳所得额×适用税率 =每次收入额（1-20%）×20% （3）每次收入额超过20000元： 应纳税额=应纳所得额×适用税率-速算扣除数 =每次收入额（1-20%）×20%-速算扣除数 5．稿酬所得 （1）每次收入不足4000元 应纳税额=应纳所得额×适用税率 =（每次收入额-800）×20%×（1-30%） （2）每次收入在4000元以上： 应纳税额=应纳所得额×适用税率 =每次收入额（1-20%）×20%×（1-30%） 6．利息、股息、红利所得 应纳税额=应纳所得额×适用税率=每次收入额×20%（5%） 某纳税人应约教育出版社编写并出版高三物理学习指南，取得收入5000元，其应缴纳多少个人所得税？ 应纳税额=5000×(1-20%)×20%×(1-30