税务风险与防范.ppt全解.pptVIP

* * 　3、销售环节涉税风险 销售包括商品房预售和商品房现售。此环节主要涉及营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税、城镇土地使用税、房产税、企业所得税、个人所得税等税种以及收入的核算与成本的结转。 * * （1）营业税。营业额计算是否准确、完整、及时。 一是销售开发产品收取的价款和价外费用是否记入“预收账款”以外的往来科目，长期挂账不报税。二是否将售房款长期滞留在销售部门，或冲减开发成本、费用或直接转入关联单位，未按规定入账；是否将售房款打入个人储蓄账户或信用卡账户，存在账外收入。三是销售阁楼、车库、地下室，是否开具发票，是否隐匿收入。四是按揭销售，首付款实际收到时或余款在银行按揭贷款办理转帐后，是否未按规定计税；是否将收到的按揭款项记入“短期借款”等科目，不做收入。五是发生视同销售行为，是否申报纳税。 * * （2）土地增值税方面。一是否区分普通住房、非普通住房和商用房，按不同类型的预征率预缴土地增值税；计税依据是否与营业税的计税依据一致。二是是否对达到清算条件的开发项目及时清算；对于分期开发的项目，是否以分期项目为清算单位；对不同类型项目是否分别计算增值额。三是清算时，有关的扣除项目是否真实、准确。 * * （3）企业所得税方面。 一是预售未完工开发产品，取得的收入是否按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。二是开发产品