关联检查技巧在查案过程中的应用　.docVIP

关联检查技巧在查案过程中的应用 常听人这样样评价税务检查:税务部门查查帐，一人一个结果，很少有有相同的。此话虽有些偏激，，细想也并非无一点道理。那那么是何原因形成如此局面呢呢？原因当然是多方面的，但但根本原因有二，一是工作认认真程度，也就是责任心问题题等一些人为因素所致；二是是检查的深浅度问题，也就是是业务水平等客观因素影响。。这里笔者仅就将查帐技巧应应用于案件检查的问题同大家家共同探讨。笔者根据多年的的工作实践，总结出将关联检检查技巧应用于稽查工作，尤尤其对案件的纵深查处上，是是一种行之有效的方法。这里里所称关联是指帐表凭证之间间的关联、科目之间的对应关关系、企业之间的业务联 1、对收入入、成本费用做假的检查 对商业企业检查，一般可采用用常规方法，考核其进销差价价、毛利率等，再与同行业对对比，就不难发现问题。如果果发现企业利润率很低，有的的还无利销售，就要特别留意意，不能让表相蒙蔽。假如被被查企业是专卖店、特约经销销部我们就要联想到，这类企企业除通过购销取得的差价收收入以外，往往还通过供货方方（厂家）返利形式获取收入入，检查时可要求其提供合同同或协议，了解其分配情况，，追查其返利收入是否已入帐帐。 2、往来帐目检查 此外，搞虚假成本本也惯常利用往来科目：如企企业购入原材料，款未付记往往来这本来是正常的帐务处理理行为，但如果企业有通过现现金冲帐这一帐务处理行为，，即，借：应付帐款、贷：现现金，则要特别注意。这里需需要指出的是，假如企业采用用虚购原材料手段扩大成本挤挤占利润，其基本特征是现金金支付金额一般都比较大，或或虽然每笔金额不大，但发生生次数多，总额大。为什么上上述造假行为会以现金形式结结算呢？因为购进原材料是一一笔虚帐，无法通过银行处理理，银行对帐单没有记录，这这样就不可能以转帐方式出现现，所以通过现金形式就不足足为怪了。对此类做假行为，，我们可以通过外调或协查方方法进行检查，往来单位在当当地的，可上门进行调查，往往来单位如果在外地，应首先先认定其是否符合常理、逻辑辑，如大笔款项不通过银行支支付而是改用现金，可以通过过协查、外调是不难发现问题题的。 3、上下年度帐目目对应检查 在对新、、旧帐科目对照检查时，还应应特别留意对“应交税金”、、“其他应交款”等科目的检检查，看有无将往年欠税、基基金（费）不转入新帐，偷逃逃税款、逃避缴纳基金（费））。 4、有关费用的做假假检查 5、计件工资企业做假检查 6、相关业务联联想思考 1）、从增值值税税负联想到产成品成本的的真实性：因为材料购入必然然使抵扣额增加，税负必然要要下降。如果企业各期库存材材料、库存产成品变化不大，，但其税负始终偏低，明显小小于同行业平均税负，则可能能存在假进材料、虚列成本行行为，通过测算可大致确定被被查单位是否做假。 22）、从资产核销联想到收入入的真实性：对企业有经批准准的资产核销项目，应当首先先查看其是否已作帐务处理，，有无不符合税前扣除的项目目。如果企业有固定资产核销销项目，则要查看是否走固定定资产清理科目，报废的资产产如有利用价值的，如处理的的旧房屋、设备、运输工具等等看有无残值收入入帐，如果果没有，这部分收入则很可能能入了小金库，或通过挂帐、、不入帐等手段作了隐瞒，应应当予以追查。 3）、从从固定成本费用联想到经营收收入的真实性：如一个企业，，其某项固定成本（费用）项项目与收入明显不成比例，除除特别原因，通过估算就可以以大体了解其收入的真实程度度，是否存在偷税行为。 make use of civil servants in the home station to search for the body.Eighth: discipline style wind rectification party members and cadres to analyze the materialThrough the pre meal discipline style rectification mobilization, focus on learning, special counseling, seminars and the central city autonomous region and self Union, its three public security security organ style building on a series of documents, through the questionnaire, the masses and grassroots police, democratic life Comrades give me comme