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浅析会计政策选择与盈余管理 摘要：盈余管理的首要条件是不违反会计准则，由企业中的会计信息提供者对企业的对外报告中所包含的会计收益信息进行具体的控制或调整，这样做的最终目的是为实现企业价值的最大化，盈余管理是一种会计选择行为。会计政策选择与盈余管理有着千丝万缕的关系。盈余管理通过会计政策选择的方式来实现一直是长期以来备受关注的一个问题。本文首先研究了会计政策选择的基本概念，接着就企业如何进行会计政策选择，规范上市公司的盈余管理行为提出了几点建议要求。 关键词：会计政策 会计政策选择 盈余管理 ABSTRACT：Earnings management is an enterprise in the use of certain accounting methods and means for the realization of their own utility maximization and the maximization of corporate value made to the accounting choice behavior.Choice of accounting policies and earnings management ties;Accounting policy choices of earnings management has always been a hot issue.In this paper,on the basic of analysis of the theoretical issues related to the accounting policy choices,we propose a number of recommendations on how to choose accounting policies and standardize the behavior of earnings management of listed companies. Key Words：Accounting policy ; Accounting policy choice; Earning management 前言 盈余管理是目前的一个世界性难题，同样也引起了会计界的热议。据《证券时报》调查表明，有44．44％的上市公司选择利用会计政策选择来进行盈余管理，剩下的则利用关联方交易。由此可以看出，会计政策选择与盈余管理关系紧密，不能分割，前者是后者的一个重要手段。会计政策选择成为盈余管理的一个重要手段主要是取决于会计政策的可选择性。但只有进行盈余管理，都会或多或少影响会计信息质量。最坏的结果是削弱投资者的投资信心，使得资本市场不能健康稳定发展。从本文的研究中可以发现会计政策选择和盈余管理关系密切，换句话说不可能不进行盈余管理，但是，又要保证会计信息的真实与可靠，实现社会资源的高效配置，因此就需要对盈余管理进行治理。 会计政策选择与盈余管理的基本概念 会计政策选择的基本概念 会计政策因为内容不同可以具体分成两种:一类是具有强制性的，企业必须遵照执行并且不能随意变更的，具体有会计期间，借贷记账法等；各类资产的划分界定，另一类会计政策具有灵活性，企业可以自由选择，比如期末对短期投资进行计价时，只要采用成本与市价孰低法，既可以按投资总体来计提准备，也可以按投资类别来计提准备，还可以按单项投资来计提准备。企业一旦选择了一种方法，就不能任意改变。下文所提到的会计政策均指的是后者。在我国会计政策的制定主体是政府，而选择、执行、采用会计政策的主体是企业。会计政策是用来规范会计报表编报行为，保证会计信息真实并且相关。因此会计政策严格意义上是指，会计准则或者相关制度的制定者，或者会计主体单位，为了规范会计报表编报行为，而选择的具体的会计原则、方法等。 会计政策选择具有一定的空间；再者，当代公司治理结构中的某些缺陷也使得管理当局有条件进行会计政策选择。[1]有宏观会计政策与微观会计政策之分。前者是的主体是政府或者有权力制定会计准则的机构，具体方式是通过制定和发布会计准则或制度，来规范企业会计核算和会计报表编制；后者的主体是企业，通过权衡成本与效益后选择出会计原则、程序和方法，但必须符合自身的实际情况，且不能违反宏观会计政策。这里的会计政策选择具体指的是微观会计政策选择。因此，会计政策选择的含义可以归纳为以下三点：第一，主体是企业内会计信息的提供者，也就是企业管理当局：第二，具体对象是会计行为，比如编制企业会计报表，内容是具体的会计原则、方法、基础、程序等；第三，必须遵循相关法律准则。只要存在会计政