发达国家中小企业技术创新税收实践及其启示.pdfVIP

第25卷 第3期 科 学 学 研 究 V0I．25 No．3 2007年6月 Studies in Science of Science Jun．2007 文章编号：1003—2053(2007)03—0551—06 发达国家中小企业技术创新税收实践及其启示 张 鹏，朱常俊 (华南理工大学工商管理学院，广东广州510640) 摘 要：主要从小企业和企业家税收、无形资产投资、股票期权三类措施方面总结发达国家(尤其是 OECD国 家)实行的对中小企业技术创新及创业的税收优惠政策实践，并对这些实践成果进行深入分析，总结几点针 对中小企业税收优惠政策的启示。 关键词：税收优惠政策；发达国家；中小企业 中图分类号：G301 文献标识码：A 熊彼特的“谁在技术创新中的作用更大——大 业研究开发与技术创新产出阶段，虽然也有部分国 企业还是小企业”的命题，引发了一场旷日持久的 家针对中小企业实行更为优惠的措施，但重点并不 “熊彼特论战”。在熊彼特创新理论的影响下，早期 突出，主要体现了政府对技术创新研究开发阶段的 大批经济学家对企业规模与技术创新之间的关系进 支援 。近年来，随着中小企业重要性的加强以及 行了理论与实证上的研究，结果表明，大企业确实在 世界范围内创业研究的兴起，为了扶持中小企业以 技术创新中发挥着重要作用¨儿 。第二次世界大战 及提高创业企业的存活率，世界各国大规模地实行 以后，发达国家的经济发展过程显示，大企业对技术 对中小企业技术创新的税收优惠以及对创业的财税 创新的贡献似乎在一定程度上佐证了熊比特及其追 优惠 。 随者的观点。由于大企业在研究开发投人方面占据 政府运用税收手段的目的是为了实现一定的经 绝对优势 ]，因此传统技术创新税收优惠政策虽然 济、社会目标以及矫正市场失灵，在一定情况下，这 是对所有开展研究开发活动的企业有利，但从全社 确实能够提高经济效率，但是这需要进行科学的设 会的政策实施结果来看，大企业获得的利益要远大 计和有效率的执行实施。为了提高经济增长、企业 于中小企业，因此传统技术创新财税支持政策偏向 家创业和创新水平，近年来，发达国家实施了许多相 于大企业 。近年来，新经济背景下的许多实证揭 关的税收优惠措施。这些税收优惠措施主要集中于 示，在某些产业小企业充当了创新活动的发动机。 以下几类： 小企业的创新成本与大企业比较起来微乎其微，它 小企业和企业家税收——许多国家都对创业小 们更大程度上依赖于高水平的专业知识，表现出更 企业给予了较低的企业税率和专门的企业税收优惠 高的创新效率 。在这种背景下，世界各国对小企 待遇(这也有可能会引起避税风险)。一般情况下， 业技术创新的企业家创业活动的关注不断增强，相 公司和资本所得税的一些措施也有歧视小企业的倾 继出台了一系列政策措施，其本质就是试图通过对 向，同时相对大企业来讲，小企业面对着更高的行政 产业结构、产业组织的调整来从而实现更高的经济 管理负担。 增长 儿 。作为技术创新政策重要构成内容的财税 无形资产投资——许多发达国家广泛实行了对 支持政策，也更加关注中小企业问题、企业家创业问 RD的税收优惠，但是对无形资产投资税收优惠的 题。财税政策的着眼点不再仅限于技术创新研究开 设计一直存在争论(如小企业与大企业、利润与 发阶段，政策内涵有了较大的扩展