浅谈“营改增”后资管产品的税收合规管理.pdfVIP

纳税筹铷 《 C洲CCOUN札TING 激 嘴 癫 嚣 勰莉 避窗勰餐 口 白雨晴 (北京理工大学人文与社会科学学院 北京 100081) ◇中图分类号 ：F230 文献标识码 ：A 文章编号 ：1002—5812(2016)17—0056—02 摘要： 章梳堡 ．当前炎誊 业相关毵 政慕 入 ，包括买卖股票 、债券的价差收入 ， 一 分把 I 萱鳆擅 对资莹 业 鲍影响一提出一资管 业_税监佥扭和风险莹丝的措煎。 股权的股息 、红利收入，债券的利息收 入及其他收入，暂不征收企业所得税 ； 关键词：资管 营改增 税收 对投资者从证券投资基金分配中取得 的收入 ，暂不征收企业所得税 ；对证券 在我国金融分业监管模式下 ，基 投资基金管理人运用基金买卖股票 、 资信管产托等品类大致型可，分由为于基法律金关、理系财不、金、理财 、信托等不同资管产品由不同 债券的价差收入，暂不征收企业所得 同，相应有不同的税收合规责任。资管 监管部门制定和实施监管政策，相应 税。对银行信托资产的各方参与者取 产品一般资金量大、涉及税种多、政策 税收政策规定及完善程度也不尽一致， 得的各类收入均征收企业所得税。关《 规定复杂。管理人忽视税收因素很可 对基金、信托管理制度相对比较完善。 于信贷资产证券化有关税收政策问题 能使最终收益大打折扣。近年来，税务 1．纳税人 。投资人 、管理人 、相关 的通知》(财税 2『006]5号)规定，对发 机关信息化管税能力提高迅速；金融 资管服务机构是资管产品的纳税人。 起机构转让信贷资产取得的收益 、机 行业 “营改增”后 ，发票管理等相关制 虽然证券等管理部门规定，资管产品 构投资者从信托项 目分配获得 的收 度等非常严格 ；这些都对资管行业税 应单独建账、独立核算。但税法没有规 益 、贷款服务机构取得 的服务收入、受 收合规提出更高的要求。 定其独立纳税和扣缴税款义务 、涉税 托机构取得的信托报酬 、资金保管机 信息报告义务。资管产品既不是纳税 构取得的报酬 、证券登记托管机构取 一 、 相关税收规定 人也不是扣缴义务人。同时，证《券投 得的托管费、其他为证券化交易提供 (一)税务登记 资基金法》第八条规定 “基金财产投资 服务的机构取得的服务费收入等均应 税《务登记管理办法》没有规定基 的相关税收 ，由基金份额持有人承担 ， 按照企业所得税 的政策规定计算缴纳 金、理财 、信托等资管产品的税务登记 基金管理人或者其他扣缴义务人按照 企业所得税 。对理财产品和其他资管 义务。财政部、国家税务总局 关《于全 国家有关税收征收的规定代扣代缴”。 产品投资取得的收入原则上征收企业 面推开营业税改征增值税试点的通 2．应纳税种。 “营改增”之前主要 所得税。《中华人 民共和国企业所得税 知》(财税[2016136号，以下简称 36号 包括企业所得税、个人所得税 、营业税 法》第六条规定：企业以货币形式和非 文)也没有规定资管产品是纳税人 。但 等。营业税取消后由增