合同能源管理税收政策有效性实证研究.pdfVIP

2016年第28卷第4期 山 锺 学报 合同能源管理税收政策有效性实证研究 李宁国，董战山，冯国滨 (青岛市地方税务局，山东青岛 266071) 摘 要：本文以2011年-2014年全 国税收调查数据为依据 ，采用双重差分方法，实证分析了税收 优惠政策与企业经济活动的关系。研究表明：税收政策比财政补贴政策更为有效，2011年国家优惠 政策实施后，享受到税收优惠的节能服务企业的固定资产投资有了较为明显的增长，企业的投资活力 得到显著增强；企业净利润在不断增加，经营效率逐步提高；研发投入不断加大，改进产品的性能，以 便在市场中获取更多的份额；但减免税政策的实施对企业在职工人数上影响不是很大。要从落实高 新技术企业所得税优惠、拓宽税收优惠覆盖面、完善整体税法体系、增加能源使用成本的税收政策等 方面进一步完善对节能减排的税收政策支持。 关键词：合 同能源；税收优惠；双重差分 中图分类号：F810．422 文献标识码 ：A 文章编号：2095—929X(2016)04-0103—09 0 引 言 改革开放以来，我国经济迅速腾飞，能源消费量也随之快速增加。2010年，我国已超过美国，成为全球能 源消费最多的国家，占到了全球能源消费总量的20．3％。但与国际先进水平相比，我国能源利用效率总体偏 低，2010年我国万元GDP能耗为 1．034吨标准煤，是世界平均水平的2．2倍。因此，要确保我国经济可持续健 康发展，提高社会能源利用效率势在必行。 合同能源管理 (EnergyPerformanceContracting，简称EPC)是一个专有名词，是70年代在西方发达国家开 始发展起来的基于市场运作的全新的节能新机制，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能项 目的 节能 目标，节能服务公司为实现节能 目标向用能单位提供必要的服务，用能单位以节能效益支付节能服务公 司的投入及其合理利润的节能服务机制。这种节能投资方式允许客户用来未来的节能收益为工厂和设备升 级，以降低运行成本。合同能源管理的国家标准是 GB／T24915—2OLO(合同能源管理技术规范》，国家支持和 鼓励节能服务公司以合同能源管理机制开展节能服务，并且享受财政奖励、营业税免征、增值税免征和企业所 得税 “免三减三”的等优惠政策，称为 “合同能源管理”税收政策 。 合同能源管理是发达国家运行比较成熟的、依靠市场化机制提高能源利用效率的服务方式。与传统的用 能企业直接购买设备实现节能方式相比，合同能源管理方式具有风险小、成本低、技术先进、管理科学的特点。 修 回 日期 ：2016-05-11 作者简介：李宁国，男，山东莱西人，硕士，青岛市地方税务局副局长，研究方向：收入规划核算、减免税调查，Email：qddslj@ 126．eom；董战山，男，山东即墨人，硕士，青岛市地方税务局收入规划核算处主任科员，研究方向：税收收入分析、减免税政策效 应分析 ；冯国滨 ，男，山东阳信人，硕士 ，青岛市地方税务局办公室主任科员，研究方向：税收政策综合调研与分析。 103 李宁国，董战山，冯国滨：合同能源管理税收政策有效性实证研究 用能企业通过实施合同能源管理项 目，既可以获得节能服务公司的专业化能源管理经验，实现节能减排；又能 够在实施能源项 目管理过程中，学习节能服务公司在能源管理方面的先进管理经验，从而提升用能企业管理 水平。由于合同能源管理具有上述明显优势，按照经济学上的外部性理论，对于具有正外部性的经济活动，政 府应该通过资金补贴、税收优惠等活动给予正向激励。2010年以来，国家陆续出台了旨在扶持合同能源管理 的税收优惠政策，促进节能产业发展。那么，这些税收优惠政策的有效性如何，税收政策与节能产业企业发展 的关联度如何评价?本文利用税收调查数据，采用双重差分 (Difference-in-Difference，简称 DID)检验方法， 以2011年以来节能减排企业的减免税情况作为切入点，研究的重点问题包括 ：(1)节能企业减税 的经济效益 分析，是否有利于增加企业净利润 。(2)研发影响分析，即享受节能优惠政策的