浅析企业财务管理与税收筹划.pdfVIP

锯所研宪毒考2004年第88期(总 浅析企业财务管理与税收筹划 河南省三门峡市财经投资公司 王 娟 财务管理，是指在特定的理财环境中，组织 现合理的纳税。 财务活动，处理财务关系。税收筹划又称节税，是 纳税筹划在发达国家开展得很普遍，会计师 指纳税人(本文以企业为研究对象)在税法允许 事务所的很大一部分收入来自为客户提供纳税 的范围内，以税收政策为导向，以节税为目的，选 筹划；一些大公司设有税务部门，从事这一工作； 择和安排企业的筹资、投资、经营及交易等事项 一 些专门介绍纳税筹划的杂志和书籍也颇为热 的过程，是在对税收法规学习、研究的基础上，对 销。纳税人和税务机关都视纳税筹划为合理合法 生产经营活动和财务活动进行统筹策划获得财 之物。而我国和国外相比，纳税筹划却很冷清。国 务利益的行为。在市场竞争日趋激烈的情况下， 外纳税筹划的理论与实践探索都已是方兴未艾， 企业生存和发展的压力不断增大，促使企业不断 我国却还尚未普及，其中的原因很多，既有理论、 寻找降低成本、费用的方法和途径。税收支出构 观念上的误区，也有实践上的误区。 成企业成本的一部分，通过税收筹划，在国家税 我国纳税筹划经历了三个阶段：第一阶段是 收法规允许的范围内，合理减轻企业的税收负 纳税筹划与偷税分离阶段，纳税人开始认识到可 担，增加企业的经营利润，不失为增强企业竞争 以不必采取偷、逃税等违法手段来达到减轻税负 力的有效手段。 的目的，但同时认为纳税筹划就是避税，政府部门 我国的依法治税是建立在依法治国的基础 对其持反对态度；第二阶段是纳税筹划与避税分 之上，而税收筹划是依附于税收制度平台，所以 离阶段，人们认识到二者并不是一回事，纳税筹划 纳税人需要了解相关税收制度，做到合理合法纳 符合国家立法意图，而避税，特别是不正当避税是 税；但是在纳税环节上我们也存在许多问题。如 靠钻税收法规的漏洞来减轻税收负担，会受到税 全球经济需求过热，导致经营活动中的税收品种 务机关反避税调查；第三个阶段是税收筹划的系 复杂，形式多样，往往会造成纳税人纳税行为有 统化、市场化阶段，也就是我们目前面临的阶段。 意或无意的疏忽和遗漏，因此如何合理地纳税并 随着我国加入WTO，企业面临的国际、国内的竞 避免屡禁不止的偷税、漏税现象，是先行解决的 争更加激烈，企业将更加重视税收成本支出，而且 关键所在。在政策上强制的堵塞，已经不是根本 在税收立法、执法更加规范的情况下，要减少税收 的解决办法，所以应该从侧面来加以缓解和疏 成本支出，纳税筹划是很重要的一个途径。 导，走中国税收的“第三条路”：纳税筹划，即对税 一 、 纳税人税收筹划的特征 收要予以规划，制定一些简明的税收品种，减少 1．税收筹划是一种理财行为，为企业财务 税收之间的相互交叉和重复征税，引导纳税人实 管理赋予了新的内容。传统的财务管理研究中， ● ● l