支持低碳经济发展的税收政策选择——从促进产业结构优化和经济增长方式转变的视角研究.pdfVIP

2010年第28期 经济研究导刊 No．28，2010 总第 102期 EC0NOMICRESEARCH GUIDE SefialNo．102 支持低碳经济发展的税收政策选择 从促进产业结构优化和经济增长方式转变的视角研究 曾长 胜 (江苏省金坛市地方税务局，江苏 金坛 213200) 摘 要 ：低碳经济是以低耗能、低污染、低排放为基础的发展模式。2009年哥本哈根世界气候变化大会开启了低 碳经济的新纪元 ，2010年 “两会”期间 “低碳经济”成为关键词 ，2010年上海世博会提 出了“低碳世博”，世界银行在 2010年世界发展报告中提出要构建 “低碳型世界”。这一大背景下，税收作为一种富有效率的宏观调控杠杆 ，在发展低 碳经济进程中必将大有作为。拟在分析中国现行税制中有关低碳经济政策的基础上，借鉴发达国家发展低碳经济的可 行做法和有益经验，对建立和完善中国发展低碳经济的税收政策体系提出初步构想。 关键词：低碳经济；发展 ；税收政策 中图分类号：F810．422 文献标志码：A 文章编号：1673—291X(2010)28-0196—04 额过低，只是部分地反映了资源的级差收入，这也使应税资 一 、 中国现行税制中有关低碳经济的税收政策 源的市场价格不能反映其内在价值，造成资源的过度使用。 及其效应评析 2．消费税暴露的缺陷。中国消费税设立之初并没有考虑 (一)专门的碳税缺位，限制了低碳经济的发展 这些消费产生的环境外部成本，但在统一征收增值税的基础 碳税是针对二氧化碳排放所征收的税 ，其以环境保护为 上对这些产品另征一道消费税确实体现了限制污染的税收 目的，通过削减二氧化碳排放来减缓全球变暖的速度。目前， 意图。特别是对含铅与不含铅汽油实行差别税率以及对生产 中国缺少针对污染、破坏环境的行为或产品课征的专门性碳 销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征 30％ 税。碳税应在环境保护税收制度中处于主体地位，它的缺位 消费税等，则更是保护环境有力的税收措施。2009年实施的 限制了税收对污染 、破坏环境行为的调控力度，也难 以形成 燃油税改革理顺了成品油的价格关系，使价格变动直接传导 专门用于发展低碳经济的税收收入来源 ，弱化了税收的环境 到最终消费者，充分发挥价税杠杆调节供求 、促进资源节约 保护作用。碳税的缺乏使得中国距离完善的发展低碳经济税 的作用。但是，消费税征税对象限于五大类、十四个税 目的消 收体系还比较遥远。 费品，其中与环境有关的仅有八种，课税范围过窄，一些容易 (二)现行降碳税收政策调节力度不够且缺乏协调配合 给环境带来污染的消费品没有列入征税范围，如电池、氟利 1．资源税存在的问题。(1)资源税征收面过窄。资源税的 昂、化肥、一次性产品(简易相机、剃刀、饮料容器、塑料袋)以 征收范围主要局限于不可再生的矿藏品，对大部分非矿藏品 及煤炭等，这对环境的保护也是极其不利的。 资源没有征税，征收范围仍大大小于世界其他国家资源税的 3．城市维护建设税作用还没有完全发挥。尽管每年征收 征收范围，许多重要的自然资源，如森林、草原、海洋、名贵中 的该项税额仅 占年税收收入的4％左右，但由于该税具有专 药材、淡水资源等，未列入征税范围，不利于对自然资源的全 款专用的特点，已经成为城市环境基础设施投资的一项重要 面保护。这使非税资源的价格由于不含税收的因素而明显偏