支持我国科技自主创新的税收政策探讨.pdfVIP

2007年第1期 税务与经济 No．1 Jan．15，2007 (总第150期) Taxation and Economy (Serial No．150) 支持我国科技自主创新的税收政策探讨 蔷弄平 (广西财经学院财政系，广西南宁530030) [摘 要]实行支持科技自主创新的税收政策，是提升我国科技水平和经济能力，进而调整经济结构、 转变经济增长方式的重大举措。完善我国支持企业科技自主创新税收政策的具体思路是：降低企业税费 负担；制订促进中小企业发展的税收政策；实施增值税转型；建立对风险投资的税收倾斜政策等。 [关键词]科技自主创新；税收政策；原则；思路 [中图分类号]FS10．42 [文献标识码]A [文章编号]1004—9339(2007)01—0080一O5 一 、 问题的提出 从经济增长的源泉考察，一国或地区的经济增长是由技术进步、资本积累和劳动力增加等综合因素决 定的。世界各国的经济发展史表明，科技进步对经济增长有着显著的贡献。新古典增长理论的代表人物、 诺贝尔经济学奖获得者罗伯特 ·索洛对美国1909—1949年间所进行的经验研究得出了令人吃惊的结 论…：在该时期中，每小时劳动的产出中有超过80％归因于技术创新；在美国1909～1949年间2．9％的 GDP年均增长率中，0．3％归功于资本积累，1．09％来自劳动投人的增长，1．49％归功于技术创新。而随 着社会的发展和知识经济时代的到来，科技进步对经济增长的作用日益突出。当今发达国家技术因素对 其经济增长的贡献普遍超过5O％，美国更是高达78％ 。 资源相对短缺是我国的基本国情，然而，高消耗、低产出却是我国经济的一大顽症。据统计，我国12 种主要原料的GNP消耗强度比发达国家高出5～1O倍，比印度高出2—3倍。我国的劳动生产率与美、 日、德、法、英的比例为1：36．5：40．8：45．9：45．2：31。技术创新是建立资源节约型经济的关键，它能 把资源消耗降到最低限度。从邓小平同志提出“科学技术是第一生产力”开始到“科教兴国”战略的提出， 从发展技术依靠“自力更生”和“引进消化”到“十一五”时期提倡“自主创新”，充分显示我国政府对发展 科技的高度重视和正确决策。温家宝同志在十一个规划建议的《说明》中解释说：“要把增强自主创新能 力作为国家战略”，“要实行支持自主创新的财税、金融和政府采购政策，完善自主创新的激励机制”。由 此可见，实行支持自主创新的财税、金融和政府采购政策，是提升我国科技水平和经济能力，进而调整经济 结构、转变经济增长方式的重大举措。增强自主创新能力的提出，明确了我国科技税收政策的目标取向。 本文拟对支持我国科技自主创新的税收政策进行探讨。 二、税收政策促进科技自主创新的理论分析 科技进步的实质是知识创新。新古典经济学认为，知识创新存在市场失灵。与私人产品相比，知识创 新具有使用上的非竞争性和创新收益的外部性。一个人对知识产品的消费并不会减少其他人消费的数 量，增加一位使用者的边际成本为零；技术创新的成果可以分为两部分，技术创新的实物收益归创新者所 有，而技术创新的信息却具有公共物品的特征。另外，知识品一旦被创造出来，任何具有相关知识的人都 可以使用，其高度的外部性使得排他成本很高，因此又具有非排他性。即使专利制度等私有产权的确立在 一 定程度上为知识品的排他性提供了可能，部分解决了知识品的免费搭车现象，然而，利益外溢现象还是 [收稿日期]2006—10—10 [作者简介]董再平(1970一)，男，湖南衡阳人，广西财经学院财政系tJ~gt。 普遍存在(如专利过期、技术模仿)。因此，知识创新中的市场失灵使政府干预成为必要和可能。政府干 预的目的是鼓励RD活动，缩短从发明创造到产业化生产的时间，加快科学技术从潜在生产力到现实生 产力的转化。政府干预的手段主要是政府为企业自主创新提供融资和人力资本扶持、对高科技企业产品 的采购以及技术创新制度环境方面的政策建设(如财政政策、专利政策等)。 财政政策对技术创新支持的力度，取决于创新技术的排他性强弱。根据排他性由强到弱，可以将创新 技术产品划分为专有技术、共性技术和基础研究三类。基