现行税收优惠政策下小微企业的税收筹划.pdfVIP

税收与税务 l CAOMMccER。uC1AwlG 小徽企业的税收筹划 口梁迟霞 郭晶莹(广东海洋大学寸金学院广东湛江 524094) ◆基金项 目：应用型卓越会计人才培养计划 (项 目编号 ：CJ2014006) ◇中图分类号 ：F275 文献标识码 ：A 文章编号：1002—5812(2016)06—0086—02 摘要：近年来，国家一直在出台相关政策扶持小微企业的发展，因为其在促进就业、科技创新、稳定 经济增长等方面发挥着不容忽视 的作用。本文从我国小微企业的界定标准入手 ，系统梳理 了现行 的小微企业税收优惠政策，最后提 出了几点关于小微企业税收筹划的建议 。 关键词：小微企业 税收优惠 税收筹划 着我国经济的不断发展 ，小微企业已经成为我国经济 企业是根据企业所得税法来划分的，它只包括 《中华人民共 随社会中一个非常重要 的群体 ，它在促进我 国经济发 和国企业所得税法》第二十八条及 《企业所得税法实施条 展 、科技创新 、就业服务等方面发挥着越来越大的作用 。但 目 例》第九十二条所规定 的企业 ，也就是缴纳企业所得税的企 前我国小微企业仍面临着诸多问题 ，如筹资困难 、用工难 、税 业 ．而小微企业除了包括需要缴纳企业所得税的一般性企 收负担重和成本 比较高，使得小微企业的发展不顺畅。为了 业外 ，还包括缴纳个人所得税的个人独资企业 、合伙企业及 使小微企业蓬勃发展 ，国家近几年来陆续出台了一系列关于 个体工商户。目前对小微企业的界定来 自两个文件，一是 小微企业的税收优惠政策，延长其享受优惠政策的时间。同 《中小企业划型标准规定》(工信部联企业 [2011]300号)，根 时放宽了小型微利企业所得税的优惠范围，并不断加大对营 据企业从业人员 、营业收入、资产总额等指标对小微企业进 业税和增值税小规模纳税人的小微企业的税收减免力度 ，使 行划分 (见表 1)，二是 《企业所得税法实施条例》第 九十二 得我国小微企业面临的税收环境越来越好 ，所 以小微企业应 条 ，根据不同行业 的企业年度应纳税所得额 、从业人数和资 充分利用这些好的税收优惠政策来发展 自身，同时承担起应 产总额标准来进行划分 (见表 2)。 有的社会责任 ，为我国经济的发展添砖加瓦。 表2 小型微利企业划分标准 一 企业 年度应纳税所得额 从业人数 资产总额 、 我国小微企业的界定标准 工业企业 ≤30万元 ≤ 100人 ≤3000万元 我 国现在存在小微企业和小型微利企业的说法，两者 其他企业 ≤30万元 ≤80人 ≤1000万元 的概念不是等同的，小微企业涵盖小型微利企业 ．小型微利 二、小微企业现行的税收优惠政策 表1 小微 企业划分标准 行业 营业收入 从业人员 资产总额 (一)小微企业增值税和营业税的优惠政策。经国务院 农 、林、牧、渔业 500万元 以下 批准 ，自2013年 8月 1日起 ，对增值税小规模纳税人中月 房地产开发经营 1000力兀以下 5000万元以下 建筑业 6000力冗以下 5000万元以下 销售额不超过 2万元的企业或非企业性单位 ，暂免征收增 租赁和商务服务业 100人以下 8000万元以下 值税 ；对营业税纳税人 中月营业额不超过2万元的企业或 工业、邮政业