股权转让所得个人所得税管理办法（试行）-苏州地税局.pptVIP

张家港地税局纳税人学堂专题班;股权转让环节涉税政策专题培训 一分局;主要内容;股权转让之印花税; 股权转让之个人所得税 自然人股东转让股权 （非上市公司股权转让） ;个税主要内容;个人所得税新旧文件对比;国税总局2014年67号公告 ;　一、哪些行为属于股权转让行为;　一、哪些行为属于股权转让行为;二、纳税人、扣缴义务人是如何规定的;财产转让所得 非上市公司股权转让 税率 20% 应纳税所得额=股权转让收入-股权原值-合理费用 应交个税=应纳税所得额* 20% ; 合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。 股权转让过程中必须发生 由转让方承担 有合法票据 承销费、评估费、印花税 ;三、股权转让收入确定的原则及方法如何把握;三、股权转让收入确定的原则及方法如何把握;四、何种情况下需要核定股权转让收入;四、何种情况下需要核定股权转让收入;四、何种情况下需要核定股权转让收入; 第十三条 （三） 主要把握三个标准： 一是有相关法律、政府文件或企业的章程，这些都需要提供书面的资料； 二是本企业员工持股，且其股权转让的对象受严格限定； 三是股权转让的价格受限定，且要提供证明资料证明价格真实，但该价格不应低于成本价。 把握这三点主要是为了杜绝转让人可以跳过法律、文件、章程的规定另寻买家并获得额外支付的可能。; 职工内部转让股权的涉税分析。张先生是M股份公司(一家采矿权占资产20%以上的非上市公司)实际控制人，持有M公司80%的股权，为了对员工进行长期激励，2015年1月，张先生决定以每股10元的净资产价格分别转让给10个公司高管每人10万股股票。M公司每股股票的公允价格为20元，公司章程规定，公司高管如果离职，必须按照离职上一年的公司账面净资产价格将股票卖给公司实际控制人张先生。2016年1月1日，高管李小姐离职，按照公司章程规定，将持有的10万股股票以每股15元的净资产价格转让给张先生，转让日公司净资产公允价值为每股25元。 相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让，可以视为有正当理由，因此上述案例不必核定股权转让收入。;五、股权转让收入的核定方法如何把握;五、股权转让收入的核定方法如何把握;五、股权转让收入的核定方法如何把握; 2014年10月，王女士以现金100万元创办一家企业，2015年8月，王女士与李先生签订股权转让协议，协议约定：“王女士以90万元的价格低于成本价将100%股权转让给李先生。”截止转让前，被转让企业的所有者权益为150万元，其中注册资本为100万元，未分配利润和盈余公积为50万元。请进行涉税分析？ 涉税分析 税务机关认为该项股权转让计税依据明显偏低且无正当理由，对股权 转让的计税依据进行核定，核定依据按照所有者权益150万元计算。因 此，该项股权转让的财产转让所得为：150万-100万=50万。应缴纳个人 所得税50万×20%=10万元。 假设本案例的转让价格为120万元，如果按照申报的转让价格120万元 计算，应缴纳（120-100）×20%=4（万元）个人所得税，而税务机关 认为低于对应净资产份额，核定计税依据150万元，即也应缴纳个人所 得税10万元。本案例说明了两种情况，一种是申报价格低于了初始投资 成本，第二种是虽然高于初始投资成本，但是低于对应的净资产份额。;六、股权原值如何确认;六、股权原值如何确认;七、股权转让的纳税地点和纳税时点如何确认;八、纳税人、扣缴义务人、被投资企业在股权转让过程中需要履行哪些义务？;具体要求;主要内容;特别提示;企业所得税问题;（一）股权转让所得的确定;（一）股权转让所得的确定;（一）股权转让所得的确定;解读不得扣除留存收益;解读不得扣除留存收益;（二）纳税义务发生时间;（二）纳税义务发生时间;（三）非居民企业转让境内股权转让所得计算;（三）非居民企业转让境内股权转让所得计算;（三）非居民企业转让境内股权转让所得计算;（三）非居民企业转让境内股权转让所得计算;（四）股权投资损失的处理;（四）股权投资损失的处理;（五）会计处理与税法规定的差异;（五）会计处理与税法规定的差异;（五）会计处理与税法规定的差异;（五）会计处理与税法规定的差异;（五）会计处理与税法规定的差异; 涉税通知-各县市通知-张家港通知