上市公司会计信息披露架构的博弈关系论.pdfVIP

；赛 繁 纛 囊 Liaoning 上市公司会计信息披露架构的 博弈关系论 张健美 [内容提要]我国上市公司会计信息披露架构已基本形成，但依然存在信息披露失真等问题，严重干扰经济运转的良性发展。会计信息披 露架构的博弈关系论，从三方主体角度分析上市公司信息失真存在的原因。 [关键词]上市公司会计信息披露架构博弈关系 一、上市公司会计信息披露架构 3．信息披露。证监会是信息披露的主导机构，上市 我国的会计制度随着社会经济的不断发展历经了 公司根据证监会制订、发布的信息披露准则及规范要 多次变革，会计信息披露架构也随之逐渐清晰，大体由 求，将其信息生成报告和信息鉴定文件，通过证券交易 信息生成、信息鉴证和信息披露三部分组成，而每部分 所这一公开平台对外发布，以满足各方面信息需求者的 又有各19的准则和规范。 使用。证监会制订并发布的信息披露体系，分别从信息 1．信息生成。2006年财政部颁布的新《企业会计准披露的内容和格式、编报的规则以及对所涉及特殊问题 则》由一项基本准则和38项具体准则组成，基本准则明 处理的角度，给出了明确的解释。为了更好适应上市公 确了会计要素的确认、计量属性的选择和财务会计报 司的发展态势，证监会所发布的会计信息披露规范也在 告，具体准则则详细阐述了会计程序。信息生成的实质 不断调整，有些不合时宜的公告已经废止，还有些公告 就是上市公司管理层为了实现受托责任，正确反映自身 则多次被修订。 的经营状况，委托其公司会计人员，根据新准则要求，对 二、上市公司会计信息披露博弈模型 经营活动及成果进行确认、记录、计量和报告，生成完整 会计信息披露在不同阶段主体有所不同，上市公司 的会计记录，据此记录信息最终生成各类财务报告的过 管理层关注信息生成，会计师事务所负责信息鉴证，证 程。由此可见，上市公司管理层能否顺利履行管理职 监会制订发布信息披露规范及准则，各主体构成上市公 能，实现受托管理责任，都有赖于会计信息生成。 司会计信息披露博弈的三方主体，即上市公司管理层、 2．信息鉴证。是指依法取得注册会计师证书的注 会计师事务所和证监会。其关系为：上市公司管理层为 册会计师，接受上市公司所有权人的委托，为上市公司 会计师事务所提供会计信息，会计师事务所受上市公司 管理层出具评估报告的整个过程。会计师事务所是信 委托对其进行审计，上市公司管理层和会计师事务所同 息鉴证的主要机构，其严格按照《注册会计师法》及《中 时接受证监会的监督。博弈模型如下图。 国注册会计师执业准则》要求，对鉴证对象进行审计和 咨询，根据鉴证结果出具鉴证报告，并确保报告的可信 性，为上市公司管理层决策提供合理和有限的保证。信 息鉴证承接于信息生成，以信息生成为基础，而由其形 成的报告或意见正是信息披露的内容，因此信息鉴证是 连接会计信息生成与会计信息披露两者之间的桥梁。 4。07 透孥缝渭201 LiaoningEconomy 三、上市公司会计信息披露博弈关系 上市公司管理层最优制假概率yl同样取决于四个因素， 在分析上市公司会计信息披露博弈关系时，我们做 即C，、F：、P：和E。。当F：、P：和E。不变时，会计师事务所对 如下假设：博弈模型中的参与者会在某种约束下理|生做 上市公司的审计成本(C，)越高，上市公司管理层的制假 出最优化决策；上市公司管理层可以选择制假或不制 概率越高；当C，和E。不变时，证监会对