第八章货物和劳务税纳税申报和纳税审核(71页).docxVIP

　第八章　货物和劳务税纳税申报和纳税审核?　　题型：单选、多选、简答、综合。　　历年分值：20分左右。 　2011年2010年简答题、综合题考点单选题2题2分2题2分以不动产、货币资金和有形动产进行投资的流转税政策；增值税和营业税的征税范围、应纳税额的计算；资产损失进项税额转出问题多选题2题4分2题4分简答题2题8分1题3分综合题1题涉及销售房地产的营业税，3分左右2道题均涉及增值税的计算和账务处理，10分合计17分19分　　调整说明：　　将第一节和第二节合并为第一节 增值税纳税申报和纳税审核　　将第三节和第四节合并为第二节 消费税纳税申报和纳税审核　　将第五节和第六节合并为第三节 营业税纳税申报和纳税审核　　 第一节　增值税纳税申报和纳税审核 　　一、增值税的征税范围及纳税审核（与151页内容有关）（掌握）　　（一）基本规定　　增值税、消费税和营业税的征税范围之间的关系。　　　　　　增值税的征税范围：在我国境内销售货物（有形动产）或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物。　　容易出现的题目：增值税与营业税征税范围的划分问题；消费税和增值税计税依据的关系。　　（二）视同销售行为 视同销售行为纳税义务发生时间1.将货物交付其他单位或者个人代销收到代销清单；收到全部或部分货款，发出代销商品满180天当天三者中较早一方2.销售代销货物销售代销商品时3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外货物移送当天4.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费注意：个人消费包括纳税人的交际应酬消费6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 　　总结4～8项视同销售行为 货物类型用途税务处理自产、委托加工的货物用于非应税项目；集体福利或个人消费；投资；分配；无偿赠送视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣购买的货物用于非应税项目；集体福利或个人消费（含交际应酬消费）不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣，已抵扣的，作进项税转出处理投资；分配；无偿赠送视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣　　注意：　　（1）将自产、委托加工的货物用于交际应酬，应视同销售，其原材料的进项税额允许抵扣；　　（2）将购进的货物用于交际应酬，无需视同销售，其进项税额不得抵扣，已经抵扣的，做转出处理。　　（三）混合销售行为——一项行为涉及增值税和营业税的征税范围　　以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为，纳增值税；其他纳营业税。　　特殊规定 类型税务处理1.运输行业从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收营业税。2.电信部门电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收营业税； 对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。3.林木销售和管护的处理纳税人销售林木以及销售林木的同时，提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税，其他的照章征收营业税。4.建筑业的混合销售行为（2006年考过简答题）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关分别核定。　　（四）兼营非应税劳务——多项行为涉及增值税和营业税的征税范围　　能够分开核算，分别纳税；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。　　注意：自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税。　　【例题】（2011年单选题）某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应（　）。　　A.全额申报缴纳增值税 　　B.全额申报缴纳营业税　　C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税　　D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业