客户业绩波动与审计风险防范信息鉴证还是保险功能.pdfVIP

Z驾田园画翩噩噩跚 客户业绩波动与审计凤险防范: 信息鉴证还是保险功能? 韩晓梅周纬 (南京理工大学经济管理学院 21∞94 西南科技大学经济管理学院 621010) [摘要]审计保险假说提出审计兼具信息价值和保险价值。基于审计供给的保险假说研究文献不仅没有考察企业 的整体风险对审计投入的影响，而且没有将审计的信息功能和保险功能区分开来。本文从企业业绩泼动的视角 研究客户的信息风险和经营风险对审计投入的影响，对审计的信息鉴证功能和保险功能进行检验。研究发现: 与无业绩重大波动的公司相比，业绩重大波动的公司获得更多审计投入;与正向非重大波动的公司相比，正向 重大波动的公司获得更多审计投入;业绩负向重大波动的公司获得的审计投入并不高于负向非重大波动公司。 本文的研究结果支持审计的信息鉴证功能，但不支持中国证券市场存在审计的保险功能。 {关键词]审计保险假说信息价值保险价值业绩波动 审计投入 某种特殊的风险而非企业的整体风险进行研究的，因而没 一、引言 有为审计保险假说提供普遍的证据(申慧慧、吴联生和肖 近两年来，中国注册会计师协会数次以业绩大幅波 泽忠， 2010) 。上市公司发生业绩重大披动作为企业整体风 动的上市公司年报审计风险防范为主题，约谈了部分证 险的体现，为我们验证审计保险假说提供了一个很好的角 券资格会计师事务所负责人，对这些事务所承接的业绩大 度;同时，业绩正向波动所反映的财务信息风险和业绩负 幅波动上市公司年报审计业务可能存在的风险进行提示。 向波动所体现的客户经营风险，使我们能够将审计的信息 中注协认为，上市公司业绩大幅波动的背后，有可能隐藏 价值和保险价值区分开。 着较高的审计风险，需要引起会计师事务所的充分关注和 本文以2∞2 - 2011 年度深沪 A 股主板上市公司为样 高度警觉。本文通过考察会计师事务所对业绩波动客户的 本，考察了公司业绩搅动与审计投入的关系。研究发现: 审计投入，研究客户高业绩披动F的审计风险防范及审计 与无业绩重大波动的公司相比，业绩重大波动的公司获得 师行为决策逻辑。 更多审计投入;与正向非重大波动的公司相比，正向重大 审计的本质是什么是审计理论的基本问题，是解 波动的公司获得更多审计投入;但负向重大波动的公司获 释审计制度的作用和审计师行为的出发点。代理假说和保 得的审计投入并不高于负向非重大波动公司。业绩正向重 险假说是以对上述问题的不同回答为基础形成的两种重要 大波动的客户具有较高的财务信息风险，审计师对其增加 的审计理论。目前已有大量文献支持审计代理假说，只有 审计投入以提高信息质量，表明审计的信息价值确实存在。 少量文献研究了审计保险假说，但还没有得出具有说服力 业绩负向重大波动的客户具有较高的经营风险，如果审计 的结论。审计保险假说提出审计具有双重属性，即审计兼 具信息价值和保险价值