税收遵从的理论分析与政策引申——基于Allingham-Sandmo模型的拓展.pdfVIP

费暗?何?才吃期l 税收遵从的理论分析与政策引申 一一基于 Allingham-Sandmo 模型的拓展 谷 成 (摘 要〕假设稽查的概率是申报收入函数的基础，对 A1li ngham-Sandmo 模型的条件进行了拓展后发现， 当税务机关在纳税人报税前制定和宣布稽查策略时，高收入纳税人的申报收入将处于或接近界定稽查分隔点的 临界值;相反，当税务机关不事先确定稽资原则的情况下，很多受到稽查的纳税人的申报都是不诚实的。此外，稽 查概率的确定、稽查策略的选择和处罚力度等娶亲对模型的结果具有重要影响。 [关键词〕税收遵从;稽查策略:税收处罚 (~基金项目〕教育部人文社科研究项目(06JC79ω03); 辽宁省社科规划基金重点项目(L08AJYω4) 〔作者简介〕谷成，1975 年生，经济学博士，东北财经大学财政税务学院教授(辽宁大连 116025 )，中国税务学 会学术委员。 〔中阁分类号) F810.42 (文献标t只确) A 〔文章编号) 1001-6198(2ω9)01-ω90-05 …、吉|窗 二、Allingham…Sandmo 模型的基本框现 一 3 2 2 5 3 哥 3 哥 - 纳税人在取得应税收入城发生应税行为时，面 最早且最被人们熟知的税收谱从模型之一是 临着是杏申报纳税和足额纳税的选择。税收攥从是 由 Michael G. Allingham 和 A伊ar Sandm。在 1972 纳税人基于对国家税法价值的认同以及对戚本和 年提出的。他们的兴趣在于考察较高的税率对税收 收益的权衡而表现出的主动遵守税法、自觉履行纳 遵从会产生何种影响。假设果个纳税人的收入为 税义务的行为。在财政研究领城，税收遵从与否涉 y ，面临的税率为 t。他应当向政府申报数额为x 的 气 及到公平、效率和税收归宿等方面的问题。比如一 收入，并支付税额悦。如果纳税人是诚实的，那么他 些纳税人总是能够逃避较大比例的税额，那么实际 所申报的收入x习。但是，他可能会因逃脱而使申 税制的公平性就将与法定税制产生某种程度的偏 报收入 xy。令 z=y吨，代表少申报的收入额。税务 离。同时，逃税也使对税收扭曲放应的衡量更为复 机关不清楚该纳税人的实际收入y. 必须通过稽查 杂一一在收入需求既定的情况下，逃脱的存在意味 和处罚体系使税收遵从得以保证。假设纳税人清 着对申报收入课征距离且扭曲放应更为明跟的税 楚，征税过程中税务机关对申报我进行槽聋的概率